Расчет текущих обязательств. Текущие обязательства Что входит в текущие обязательства в балансе

Текущие обязательства

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

(current liabilities) Суммы, которые организация должна кредиторам и которые подлежат выплате в течение двенадцати месяцев.

Финансы. Толковый словарь. 2-е изд. - М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир". Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 2000 .

Текущие обязательства

Текущие обязательства - статьи пассива баланса, отражающие обязательства со сроком погашения не более одного года. К текущим обязательствам относятся:
- задолженность по краткосрочным кредитам;
- кредиторская задолженность;
- авансы покупателей и др.

По-английски: Current liabilities

Синонимы: Текущая задолженность, Текущие долги, Текущие пассивы

Финансовый словарь Финам .

Текущие обязательства

Обязательства со сроками погашения обычно менее 1 года.

Терминологический словарь банковских и финансовых терминов . 2011 .

Смотреть что такое "Текущие обязательства" в других словарях:

текущие обязательства - краткосрочные обязательства текущая задолженность текущие долги текущие пассивы Статьи пассива Баланса, отражающие обязательства со сроком погашения не более одного года. К текущим обязательствам относятся: Задолженность по краткосрочным… … Справочник технического переводчика

- (current liabilities) Долги кредиторам, которые должны быть выплачены в течение ближайших 12 месяцев. В балансе текущие обязательства должны показываться отдельно от долгосрочных обязательств. Экономика. Толковый словарь. М.: ИНФРА М,… … Экономический словарь

- (англ. Current liabilities) денежные суммы, которые организация должна оплатить кредиторам в течение непродолжительного периода времени, обычно в течение одного года … Википедия

- (current liabilities) Суммы, которые организация должна кредиторам и которые подлежат выплате в течение двенадцати месяцев. Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М, Издательство Весь Мир. Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс и др. Общая… … Словарь бизнес-терминов

Текущие обязательства - CURRENT LIABILITIES Долговые обязательства, такие как кредиторская задолженность, налоговые обязательства, банковские кредиты и овердрафты, подлежащие оплате в течение года (см. Working capital). В бухгалтерии текущие обязательства это пассивы,… … Словарь-справочник по экономике

текущие обязательства - обязательства фирмы, подлежащие удовлетворению, оплате в течение одного операционного цикла или одного года … Словарь экономических терминов

- (см. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА) … Энциклопедический словарь экономики и права

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА - долговые обязательства, требующие оперативного погашения. К их числу относятся краткосрочные ссуды, банковский овердрафт (кредит, проводимый через текущий счет клиента), векселя к платежу и т.д. Погашаются, в частности, за счет использования… … Внешнеэкономический толковый словарь

Текущие обязательства - (пассива) обязательства со сроком обычно менее 1 года … Краткий словарь основных лесоводственно-экономических терминов

Текущие обязательства - Сумма задолженности по заработной плате, выплате процентов, счетам к оплате, а также остальная задолженность, которая должна быть погашена в течение 1 года … Инвестиционный словарь

Книги

, Добрачев Денис Викторович Категория: Гражданское право Издатель: Инфотропик ,
Денежный долг и убытки в контексте динамики изменения обязательств , Добрачев Денис Викторович , В книге раскрываются понятие денежного обязательства, соотношение денежного долга и убытков в отдельных гражданско-правовых институтах (расторжения договора, недействительности сделок,… Категория: Юридическая литература Издатель: Инфотропик , Производитель:

Раздел V бухгалтерского баланса состоит из шести строк. В данном разделе надо отразить информацию об обязательствах организации со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты. По строкам раздела V, в частности, отражают сумму краткосрочных заемных средств, размер задолженности, сумму доходов будущих периодов и прочих краткосрочных обязательств.

Рассмотрим порядок заполнения строк V раздела бухгалтерского баланса.

строка 1510, строка 1520, строка 1530, строка 1540, строка 1550

Строка 1510 «Заемные средства»

Строка 1510посвящена заемным средствам. По сути здесь надо отражать те же данные, что и в строке 1410 - только она заполняется в отношении краткосрочных кредитов и займов (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты). В балансе нужно показать не только саму сумму займа (кредита), но и проценты, которые по нему должна заплатить организация по условиям договора.

В строку 1510 переносят кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», не погашенное на 31 декабря отчетного года.

Строка 1520 «Кредиторская задолженность»

По строке 1520 надо показать сведения обо всей краткосрочной кредиторской задолженности организации. То есть это долги:

перед поставщиками и подрядчиками,
перед бюджетом и внебюджетными фондами по и взносов;
перед персоналом (например, по начисленной и не выплаченной заработной плате);
перед учредителями по не выплаченным доходам от долевого участия.

Если сумма какого-либо долга является существенной, ее можно дополнительно расшифровать. Для этого баланс дополняют соответствующими строками (например, 1521 «Задолженность перед поставщиками и подрядчиками», 1522 «Задолженность по налогам и сборам» и т. д.).

Строка 1530 «Доходы будущих периодов»

По строке 1530 надо показать сумму целевого предоставленного на срок не более 12 месяцев после отчетной даты, стоимость безвозмездно полученного имущества, не включенную в состав прочих доходов организации и другие предстоящие поступления (например, разницу между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью утраченного имущества).

Чтобы заполнить строку 1530, надо взять кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов» и сложить его с кредитовым сальдо счета 86 «Целевое финансирование» (в части грантов, технической помощи и пр., полученных на срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты).

Строка 1540 «Оценочные обязательства»

В строке 1540необходимо показать информацию о краткосрочных оценочных обязательствах организации. Например, на оплату отпусков или выплату вознаграждений за выслугу лет. Заполнять данную строку баланса надо по тому же принципу, что и строку 1430. Разница в том, что в строку 1540 переносят кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в части обязательств со сроком погашения не больше 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1550 «Прочие обязательства»

В строку 1550 вносят данные о прочих краткосрочных обязательствах организации. Здесь можно показать сведения о несущественных обязательствах компании, которые не отражены в строках 1510-1540 раздела V бухгалтерского баланса.

Например, целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов. При этом застройщик должен передать инвесторам построенный объект в течение года или меньше. Соответственно в строку 1550 баланса вписывают кредитовое сальдо счета 86 «Целевое финансирование» (в части упомянутых средств) и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части не отраженной в других строках пассива баланса).

1. Коэффициент текущей ликвидности - другое название этого коэффици-ента – коэффициент общей ликвидности, - коэффициент покрытия. Он дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько гривен текущих активов предприятия приходится на одну гривну текущих обязательств. Если текущие активы превышают текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее.

Оборотные Расходы будущих

активы (стр. 260) + периодов (стр. 270)*

Значение коэффициента текущей ликвидности, равное 2 или 2:1, свидетельствует о благоприятном состоянии ликвидности активов предприятия. Такое высокое соотношение (2:1) объясняется сложившейся практикой, согласно которой при ликвидации активов их продажная цена на аукционе составляет примерно половину их рыночной стоимости. Иными словами, если стоимость активов снизится наполовину, оставшейся выручки будет достаточно для погашения текущей задолженности в том случае, если до ликвидации коэффициент был равен 2:1.

Отметим, что в Украине разработаны методики анализа финансового состояния предприятия: Методика № 81, Методика № 22, Положение № 323.

Согласно Методикам № 81 и № 22:

значение коэффициента покрытия в пределах 1 – 1,5 свидетельствует о том, что предприятие своевременно погашает долги;

критическое значение коэффициента покрытия принято равным 1;

при значении коэффициента покрытия меньше 1 предприятие имеет не-ликвидный баланс.

В положении № 323 в качестве ориентировочного значения коэффициен-та покрытия приведено его теоретическое значение, которое должно быть не меньше 2,0 - 2,5.

Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности, используя данные таблицы 21 и 22:

1) определим коэффициент покрытия: 3 700,0: 1 900,0 = 1,95. Запишем этот коэффициент как соотношение 1,95: 1. Это означает, что на каждую 1 гривню текущих обязательств (долгов) предприятие имеет 1,95 грн. текущих активов;

2) определим, насколько предприятие может уменьшить стоимость текущих активов (3700,0грн.) при их продаже с тем, чтобы полученной суммы было достаточно для погашения текущих обязательств (1 900,0 грн.). Для этого:

определим удельную часть задолженности (1 900,0: 3 700,0) х 100 = 51 %;

из общей суммы имеющихся текущих активов (оборотных средств) (3 700), принятой за 100 %, вычтем удельную часть задолженности: 100 % - 51 % = =49%.

Следовательно, при ликвидации текущих активов их стоимость может быть уменьшена на 49 %, что не помешает предприятию вернуть деньги кредиторам.

Обращаем внимание на то, что при нормальных обстоятельствах пред-приятие никогда не ликвидирует свои оборотные активы. Поэтому коэффициент текущей ликвидности не является абсолютным показателем способности вернуть долги, так как он характеризует лишь наличие оборотных активов, а не их качество.

2 . Коэффициент быстрой ликвидности. В отличие от предыдущего он учитывает качество оборотных активов и является более строгим показателем ликвидности, так как при его расчете учитываются наиболее ликвидные текущие активы (запасы не учитываются):

Оборотные Запасы Расходы будущих

активы (стр. 260) - (стр. 100-140) + периодов (стр. 270)*

Текущие обяза- + Доходы будущих

тельства (стр. 620) периодов (стр. 630)**

(* Расходы будущих периодов в той части, которая будет списана в течение 12 месяцев с даты баланса.

** Доходы будущих периодов в той части, которая будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса.)

Чаще всего приводится ориентировочное нижнее значение этого коэффициента, равное 1. Однако эта оценка носит условный характер, т.к. в розничной торговле, к примеру, этот коэффициент невысок, так как большая часть денежных средств вложена в запасы:

3700,0 – 1160,0

К б.л. = = 1,33 .

3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена немедленно. Коэффициент рассчитывается по формуле:

Денежные средства и их эквиваленты

(стр. 230 + стр. 240)

Текущие обяза- + Доходы будущих

тельства (стр. 620) периодов (стр. 630)**

(** Доходы будущих периодов в той части, которая будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса).

Согласно Положению № 323 в качестве ориентировочного значения коэффициента абсолютной ликвидности приведено его теоретическое значение 0,2 - 0,25:

К а.л. = = 0,42 .

Обращаем внимание на то, что ликвидность предприятия также можно охарактеризовать такими показателями, как оборачиваемость запасов, оборачиваемость дебиторской задолженности, оборачиваемость кредиторской задолженности.

4. Коэффициент оборачиваемости запасов . В большинстве сфер деятель-ности необходимо поддерживать определенный объем запасов для обеспечения соответствующего объема продаж. С другой стороны избыточные запасы отвлекают денежные средства, которые можно использовать более прибыльно для других целей. В управлении запасами существует подход, называющийся «точно в срок», то есть поддержание запасов на возможно низком уровне, достаточном для реализации соответствующего объема продаж.

Коэффициент оборачиваемости запасов показывает, как часто оборачиваются запасы для обеспечения текущего объема продаж:

Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)

(стр. 040 ф. № 2)

К об.з. = .

[(Запасы на начало + запасы на конец года) : 2]

(стр. 100 - 140 гр. 3 ф. № 1 + стр. 100 - 140 гр. 4 ф. № 1)

Себестоимость реализованной продукции (Ф. № 2) – 4 200,0 грн. Средний размер запасов (Ф. № 1) – 1 500,0 грн. Коэффициент оборачиваемости запасов:

К об.з. = = 2,8 раза.

Чем выше значение коэффициента, тем быстрее оборачиваются запасы, тем более эффективно они используются. Об этом факте может также свидетельствовать более низкое значение данного коэффициента по сравнению со среднеотраслевыми показателями.

Разделив продолжительность отчетного периода (один год) на коэффициент оборачиваемости запасов, получим оборот запасов. Согласно данному примеру 365: 2,8 = 130 дней. Это означает, что для сохранения текущего уровня продаж пополнение запасов необходимо осуществлять через 130 дней.

5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности . В процессе хозяйственной деятельности предприятие предоставляет товарный кредит для потребителей своей продукции. То есть существует разрыв между продажей товара и поступлением оплаты за него, в результате чего возникает дебиторская задолженность.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за год обернулись средства, вложенные в расчеты. Он исчисляется как отношения общего объема реализации к среднему размеру дебиторской задолженности:

(стр. 010 ф. № 2)

К об.д. = .

[(Деб. задолж. на начало + деб. задолж. на конец года) : 2]

(стр. 160 - 210 гр. 3 ф. № 1 + стр. 160 - 210 гр. 4 ф. № 1)

Общий объем реализованной продукции (Ф. № 2) – 4 500,0 грн. Средний размер дебиторской задолженности (Ф. № 1) – 1 000,0 грн.

К об.д. = = 4,5 раза.

В разумных пределах, чем больше количество оборотов, тем лучше. В этом случае предприятие быстрее получает оплату по счетам.

Используя этот коэффициент, рассчитаем более наглядный показатель – период инкассации, то есть время, в течение которого дебиторская задолженность обратится в денежные средства. Для этого разделим продолжительность отчетного периода (один год) на коэффициент оборачиваемости по расчетам. Согласно данным примера период инкассации (период ожидания предприятием получения денежных средств после реализации продукции) составит 365: 4,5 = 81 день.

6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности . Кредиторская задолженность, в отличие от дебиторской, свидетельствует о наличии денежных средств, временно привлеченных предприятием и подлежащих возврату. Период погашения кредиторской задолженности рассчитывается с помощью коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности:

Общий объём реализации продукции (товаров, работ, услуг)

(стр. 010 ф. № 2)

[(Кредит. задолж. на начало + кредит. задолж. на конец года) : 2]

(стр. 620 гр. 3 ф. № 1 + стр. 620 гр. 4 ф. № 1)

Общий объем реализованной продукции – 4 500,0 грн. Средний размер кредиторской задолженности – 800,0 грн.

К об.к. = = 5,6 раза.

Разделив продолжительность отчетного периода (один год) на коэффици-ент оборачиваемости кредиторской задолженности, получим среднее количество дней, в течение которых предприятие оплачивает счета кредитов. Согласно данным примера этот период равен 365: 5,6 = 65 дням.

Сопоставление сроков погашения дебиторской и кредиторской задолжен-ности можно сделать вывод о платежеспособности предприятия. Превыше-ние срока погашения кредиторской задолженности над дебиторской свидетельствует об ухудшении платежеспособности предприятия.

Наглядно период погашения дебиторской и кредиторской задолженности можно представить, рассматривая операционный и финансовый циклы предприятия.

Согласно П(С)БУ 2 «Баланс», операционный цикл – промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг. То есть деятельность предприятия представляет процесс непрерывной трансформации одних видов активов в другие, который можно записать в следующем виде:

Д З ГП СР Д,

где Д – деньги;

З – запасы;

ГП – готовая продукция;

СР – средства в расчетах (дебиторская задолженность).

Отобразим приведенную выше трансформацию на условной временной оси (рис. 18)

Рис. 18. Схема операционного цикла

Из схемы видно, что операционный цикл состоит из периода оборота кре-диторской и периода оборота дебиторской задолженности.

Период финансового цикла определяется как разность между операцион-ным циклом и периодом оборота кредиторской задолженности.

Б. Оценка долгосрочной платежеспособности

Некоторые аналитики для оценки платежеспособности и финансовой ус-тойчивости не только рассчитывают соотношение между текущими активами и текущими обязательствами, но и определяют их разность.

Разность между текущими активами и текущими обязательствами состав-ляет чистый рабочий капитал предприятия (Рк), который также можно использовать как меру платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Наличие чистого рабочего капитала свидетельствует о том, что предприятие способно не только оплатить текущие долги, - оно распо-лагает финансовыми ресурсами для расширения деятельности и осуществ-ления инвестиций. Приведём формулу определения чистого рабочего капитала, которая рассчитывается на основании данных Баланса (форма №1):

Рк = [Оборотные активы (стр.260) + Расходы будущих периодов (стр.270)*] -

- [Текущие обязательства (стр.620) + Доходы будущих периодов (стр.630)**].

(* Расходы будущих периодов включаются в состав текущих активов в той части, которая будет использована (списана) в течение 12 месяцев с даты баланса.

** Доходы будущих периодов включаются в состав текущих обязательств в той части, которая будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса.).

Оптимальный размер чистого рабочего капитала зависит от сферы деятельности, объёма реализации, конъюнктуры рынка. Для оценки достаточно чистого рабочего капитала можно провести его сравнение с аналогичным показателем других предприятий.

Итак, мы рассмотрели такой аспект финансового состояния предприятия, как ликвидность. Напомним, что оценка ликвидности позволит определить, сможет ли предприятие в срок погасить текущие (краткосрочные) обязательства.

Но, как известно, кроме текущих обязательств, у предприятия есть также и долгосрочные, срок погашения которых превышает 12 месяцев с даты баланса.

Исходя из этого, рассмотрим коэффициенты, с помощью которых анали-зируется возможность погашения долгосрочных обязательств и оценивается способность предприятия функционировать длительный период времени.

С позиции долгосрочной перспективы финансовая устойчивость предпри-ятия характеризуется структурой источников средств, степенью зависимости от инвесторов и кредиторов. Источниками средств предприятия являются собственный и заемный капитал. Соотношение между этими величинами позволит оценить долгосрочную платежеспособность предприятия.

Информация о собственном капитале, согласно Инструкции № 291, обобщается на счетах класса 4 «Собственный капитал и обеспечение обязательств» и в соответствии с П(С)БУ 2 «Баланс» отражается в разделе I Пассива Баланса в строках 300 - 380.

Величина заемного капитала определяется путем обобщения информации

по следующим разделам Пассива Баланса разделу II «Обеспечение последующих расходов и платежей», разделу IV «Текущие обязательства», разделу V «Доходы будущих периодов».

Рассмотрим коэффициенты, которые можно использовать при анализе долгосрочной платежеспособности предприятия:

1. Коэффициент концентрации собственного капитала.

2. Коэффициент концентрации заемного капитала.

3. Соотношение заемного капитала и собственного.

4. Коэффициент обеспеченности по кредитам.

1. Коэффициент концентрации собственного капитала (другое название этого коэффициента - коэффициент автономии, коэффициент независимости ). Он определяет долю средств собственников предприятия в общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия. Характеризует возможность предприятия выполнить свои внешние обязательства за счет использования собственных средств, независимость его функционирования от заемных средств. Рассчитывается по формуле:

Коэффициент Собственный капитал (стр. 380 ф. № 1)

Концентрации = .

Похожая информация.

Раздел IV. «Текущие обязательства»

Текущие обязательства представляют собой задолженность, срок погашения которой наступает в течение отчетного года или в течение года, следующего за отчетным, отсчитываемый от даты баланса при составлении годовой и промежуточной финансовой отчетности (за квартал, полугодие, девять месяцев).

Текущие обязательства, согласно п. 12 П(С)БУ 11 «Обязательства», отражаются на балансе «по сумме погашения», что следует понимать как сумму непогашенного на дату баланса основного долга (без учета процентов за кредит).

Строка 500 «Краткосрочные кредиты банков»

Краткосрочные кредиты банков - статья, по содержанию аналогичная статье, где показываются долгосрочные кредиты банков (стр. 440). Но, в отличие от долгосрочных, краткосрочные кредиты банков, как и все другие краткосрочные обязательства, отражаются на балансе предприятия в сумме основного долга, т. е. без учета обязательств по процентам за предоставленный кредит.

Краткосрочные кредиты предоставляются банками, как правило, на пополнение оборотных средств или на погашение текущих обязательств, а также на приобретение инвестиционных активов, если такой кредит заемщик обязуется погасить в течение ближайших 12 месяцев.

Несмотря на то, что данная статья, судя по ее названию, предназначена для отражения кредитов, предоставленных банками, в нее следует включать и небанковские кредиты, а также займы, предоставленные другими кредиторами. Во всяком случае, других статей, специально предназначенных для отражения небанковских кредитов и займов, этой формой баланса не предусмотрено. Впрочем, если такое отражение покажется некорректным, можно воспользоваться статьей «Прочие текущие обязательства» (строка 610), т. е. сальдо субсчетов счета 60, в части небанковских кредитов и займов отнести не к строке 500, а к строке 610. В любом случае примечания к финансовой отчетности должны содержать раскрытие такой информации.

Строка 510 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам»

Казалось бы, с заполнением этой строки трудностей не возникает, ведь название статьи полностью совпадает с названием счета 61, специально отведенного для учета именно таких обязательств. Однако перед этим бухгалтер должен не забыть пересмотреть все долгосрочные обязательства (сальдо на счетах класса 5), выявить те из них, которые должны быть погашены в течение следующих двенадцати месяцев и перенести их на соответствующий субсчет счета 61 проводками по дебету соответствующего счета (субсчета) класса 5 и кредиту соответствующего субсчета счета 61.

Этот счет возник по той необходимости, что обязательства, представленные в балансе предыдущего отчетного периода как долгосрочные и с предполагаемыем погашением в текущем году, должны быть представлены на начало этого периода как текущие.

Отдельная статья для отражения долгосрочных обязательств, срок погашения которых наступает в ближайшие 12 месяцев, предусмотрена в целях анализа финансового состояния предприятия, для повышения его достоверности в части сопоставления долгосрочных обязательств с текущими. Поэтому переоформление долгосрочных кредитов и займов в краткосрочные в конце каждого, даже промежуточного, отчетного периода весьма желательно. Ведь выбор счета, на котором должны учитываться кредиты и займы, зависит не от условий договора, а от того, как бухгалтер должен представить платежеспособность предприятия в финансовой отчетности.

Строка 520 «Векселя выданные»

Векселя выданные, так же как и векселя полученные, могут быть срочными и процентными. Соответственно, проценты по векселям выданным могут быть зафиксированы в учете отдельно от суммы векселя или размер вознаграждения за отсрочку может устанавливаться в виде так называемого дисконта.

Краткосрочные векселя могут выдаваться в обеспечение различных обязательств:

За полученные товары, выполненные работы и потребленные услуги;

В обеспечение кредитных обязательств;

В обеспечение обязательств за приобретенные права.

Следует помнить, что в данной статье баланса речь идет не о финансовых, а о товарных векселях. Различия между товарными и финансовыми векселями, а также между краткосрочными и долгосрочными векселями рассмотрены выше, в теме об активах.

Строка 530 «Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги»

Статья кредиторской задолженности за товары, работы, услуги предназначена для отражения обязательств перед поставщиками и подрядчиками и представляет собой стоимостное выражение обязанности совершить платежи или, если речь идет о бартере, - выполнить встречную поставку (предоставить встречную услугу).

Обязательства за поставку товаров, выполнение работ, предоставление услуг отражаются на балансе в сумме, эквивалентной суммам, указанным в счетах поставщиков и подрядчиков, включая сконто. Сконто представляет собой скидку на проценты, выставленные к основному платежу в качестве платы за отсрочку. Эта скидка возникает в случае, если покупатель рассчитывается за поставки раньше срока, обусловленного договором.

Метод учета сконто у продавца (поставщика) рассмотрен в другой работе, где он назван валовым методом. Что касается учета сконто у покупателя, то сложностей здесь не возникает: в момент расчет сумма предоставленной поставщиком скидки отражается по дебету счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета поступлений (например 28 «Товары»), уменьшая таким образом первоначально отраженную стоимость этих поступлений. Никаких дополнительных счетов для этого не требуется, если только бухгалтер сам не захочет открыть, например, к тому же счету «Товары» дополнительный субсчет «Сконто полученное» (Аналогично поставщик (продавец) в своем учете может открыть к счету 704 «Вычеты из дохода» субсчет под названием «Сконто предоставленное». Разумеется, если сочтет это необходимым)

Строка 540 «Обязательства по расчетам полученных авансов»

Авансы полученные представляют статью, отражающую частичную или полную предварительную оплату, полученную от покупателей или заказчиков до даты исполнения встречных условий договора продавцом (исполнителем).

Авансы полученные, согласно принципу соответствия, отражаются нейтрально в отношении финансового результата, т. е. эта сумма кредитуется не на счет реализации или расчетов, а на отдельный пассивный счет 68 «Авансы полученные», с которого затем, в момент исполнения встречных условий, списываются на счет расчетов с покупателями (заказчиками).

Строка 550 «Обязательства по расчетам с бюджетом»

Статья расчетов с бюджетом отражает сальдо задолженности перед бюджетом по налогам, начисленным за прошедший период, включая налоги, взимаемые с заработной платы наемных работников.

Процедура учета налога на прибыль (довольно непростая, если возникают так называемые временные разницы) подробно рассмотрена автором отдельно.

Строка 560 «Обязательства по расчетам по внебюджетным платежам»

Статья расчетов по внебюджетным платежам отражает сальдо задолженности по платежам, начисленным за прошедший период в различные внебюджетные фонды, плательщиком которых является предприятие.

Строка 570 «Обязательства по страхованию»

Статья расчетов по страхованию отражает сальдо задолженности по обязательному и добровольному страхованию наемного персонала на пенсионное и другие виды обеспечений, по обязательному и добровольному страхованию имущества предприятия, по индивидуальному страхованию наемных работников.

Строка 580 «Обязательства по оплате труда»

Статья расчетов по оплате труда включает сальдо расчетов с персоналом по заработной плате, причитающейся каждому из работников за труд, вложенный в деятельность предприятия. Расчеты по оплате труда включают все виды трудовых и связанных с трудовым вкладом выплат: основную оплату, дополнительную, премии, пособия и другие выплаты.

Строка 590 «Обязательства по расчетам с участниками»

Расчеты с участниками - статья бухгалтерского баланса, отражающая сальдо расчетов с участниками (учредителями) предприятия по выплатам, связанным с распределением причитающейся им части заработанной предприятием прибыли.

Дивиденды представляют собой часть прибыли, распределяемой предприятием в пользу участников в его (предприятия) капитале. Чистая прибыль, полученная предприятием в отчетном периоде, распределяется между учредителями на условиях, зафиксированных в учредительных документах.

Выплата дивидендов осуществляется на основе решения совета директоров (или другого компетентного органа, например собрания акционеров или совета участников ООО). Задолженность по дивидендам не отражается в балансе до тех пор, пока не будет объявлено о намерении их выплатить и не определен размер прибыли, направляемой на выплату дивидендов.

Дивиденды и проценты к выплате участникам начисляются за счет одного из двух источников, имеющих одинаковую природу: нераспределенной прибыли или за счет созданного для этой цели резерва, сформированного из той же нераспределенной прибыли. Дивиденды, проценты и другие виды доходов от участия в капитале могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.

Акционеры получают доходы в виде дивидендов по акциям, а участники ООО - пропорционально долям в уставном капитале. Несмотря на различия в порядке распределения прибыли между участниками предприятий разных организационно-правовых форм, в бухгалтерском учете начисления и выплаты этих долей нет никаких различий.

Строка 600 «Обязательства по внутренним расчетам»

Статья «Внутренние расчеты» отражает сальдо задолженности материнского (холдингового) предприятия перед его дочерними (подконтрольными) предприятиями, а также сальдо задолженности головного предприятия перед его филиалами, представительствами и другими структурными подразделениями, выделенными на отдельный баланс. Таким образом, показатель строки 600 баланса отражает суммарное сальдо задолженности по внутренним и внутрихозяйственным расчетам.

Особенности отражения этих специфических операций на счетах 682 «Внутренние расчеты» и 683 «Внутрихозяйственные расчеты» рассмотрены в другом разделе. (См. «Расчеты по налогам»)

Счет для учета внутренних расчетов (682) выделен Планом счетов, очевидно, для облегчения работы по составлению консолидированной финансовой отчетности.

Строка 610 «Прочие текущие обязательства»

Прочие текущие обязательства - статья, включающая сальдо обязательств по начисленным процентам и расчетам с прочими кредиторами, которые отражаются на счетах:

684 «Расчеты по начисленным процентам»;

685 «Расчеты с прочими кредиторами».

Данная статья баланса (строка 610) в отдельных случаях может включать кредитовое (противоположное) сальдо контрпассивного счета 644 «Налоговый кредит». Такое возможно в случае, если учет НДС ведется по старой, уже не действующей в части корреспонденции счетов, Инструкции № 141. Во всех других случаях сальдо налогового кредита, возникающего в связи с выдачей авансов, показывается отрицательным (контрпассивным) сальдо по статье строки 550, т. е. уменьшает начисленные к платежу налоговые обязательства на сумму налогового кредита в соответствии с данными декларации о НДС (См. «Расчеты по налогам»)

Предприятия дает представление о его текущем экономическом состоянии. Соотношение активов и обязательств позволяет сделать выводы о ликвидности предприятия, его платежеспособности. Текущие активы в балансе относятся к ресурсам, непосредственно участвующим в обороте, способным принести прибыль в течение непродолжительного времени.

Активы организации

К активам организации относится все имущество, принадлежащее экономическому субъекту. К ним относят финансовые, материальные , нематериальные ресурсы. Условно активы можно разделить на несколько категорий. Например, по степени реализации и скорости обращения в денежные средства различают:

активы с наибольшей степенью ликвидности (денежные средства , ценные бумаги);
быстро реализуемые активы (материальные запасы , оборотные средства, дебиторская задолженность с небольшим сроком погашения);
медленно реализуемые активы (долгосрочная дебиторская задолженность);
труднореализуемые активы (основные средства , НМА, иные внеоборотные активы).

По сроку обращения имеющиеся ресурсы подразделяют на оборотные и внеоборотные. Для оборотных характерен небольшой срок обращения. В эту группу относят материалы, запасы, готовую продукцию, непосредственно денежные средства. Внеоборотные активы принимают косвенное участие в производственном цикле, относятся к долгосрочным, например ― нематериальные ценности, основные средства.

На основании приведенных классификаций можно сделать вывод, что текущие активы ― это быстро реализуемые оборотные средства, обладают достаточно высокой степенью ликвидности, являются непосредственными участниками производственного цикла.

Текущие активы в балансе ― строка заполнения

Наличие текущих активов, их объемы, состав можно узнать из данных бухгалтерской отчетности. Достаточно проанализировать имеющиеся оборотные ресурсы. По сути своей текущие активы ― это в балансе и есть данные по разделу II «Оборотные активы». Сюда относят следующие строки:

1210 ― имеющиеся на момент составления отчетности запасы организации;
1220 ― суммы не списанного «входного» НДС в течение отчетного периода;
1230 ― величина дебиторской задолженности, за исключением долгов контрагентов, которые характеризуются как долгосрочные;
1240 ― финансовые вложения организации, носящие краткосрочный характер (займы, предоставленные работникам и иным лицам, паи, акции и прочие);
1250 ― денежные запасы и их эквиваленты, принадлежащие предприятию;
1260 ― иные оборотные активы, которые включают в себя прочие расчеты с контрагентами, выполненные этапы по незавершенным работам, недостача, в отношении которой не принято решение о дальнейшем списании, суммы акцизов и налогов, которые признаются в учете позже, а также иные активы, не учтенные в составе вышеперечисленных.

Текущие активы ― формула

В сумме текущие активы в балансе ― строка 1200, но при условии, что в составе оборотных ресурсов не имеется долгосрочной дебиторской задолженности. Текущие активы в бухгалтерской отчетности рассчитываются по следующей формуле:

ТА = строка 1200 ― сумма ДДЗ, где

строка 1200 ― общий размер оборотных активов, принадлежащих предприятию;

ДДЗ ― объем дебиторской задолженности, носящей долгосрочный характер.

Задолженность дебиторов со сроком погашения более 1 года нельзя классифицировать как текущие активы, так как этот ресурс не обладает достаточной ликвидностью. Информацию о размере дебиторской задолженности и ее характеристики по сроку оплаты можно узнать, ориентируясь на данные бухгалтерского учета.

Ликвидность текущих активов

Способность предприятия вовремя рассчитаться при необходимости по имеющимся обязательствам оценивается как ликвидность. Большое значение при этом отводится наличию активов, обладающих высокой степенью превращения в денежные средства. Таким образом, размер текущих активов влияет на платежеспособность организации, ее инвестиционную привлекательность.

Текущие активы, формула определения которых приведена выше, необходимы для расчета ликвидности предприятия. Ликвидность текущих активов вычисляется следующим образом:

КТЛ = ТА/ТО, где

КТЛ ― значение коэффициента текущей ликвидности;

ТА ― текущие активы;

ТО ― сумма текущих обязательств.

Значение ТО представляет собой суммированные данные по строкам баланса 1510 (заемные средства), 1520 (кредиторская задолженность) и 1550 (прочие текущие обязательства). В расчет принимается лишь задолженность краткосрочного характера.

Для определения коэффициента быстрой ликвидности из показателя ТА вычитают величину материальных запасов.

Величина коэффициента текущей ликвидности в условиях нормального функционирования организации превышает показатель, равный 1. Уровень ликвидности ниже 1 свидетельствует о низкой платежеспособности. В то же время высокие показатели коэффициента также не желательны, так как снижение оборотов, неэффективность использования денежных средств не лучшим образом сказывается на экономическом состоянии предприятия.