Документальное оформление и синтетический учет движения денежных средств. Документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете Документальное оформление движения денежных средств и расчетов

Наличные деньги с расчетного счета выдаются пред­приятию (на оплату труда, пособий по временной нетру­доспособности, премий, на командировочные, предста­вительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков. Де­нежный чек представляет собой распоряжение предприя­тия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек за­полняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получате­ля, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы).

Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Право первой подписи на банковских документах при­надлежит руководителю предприятия или его заместите­лю, а второй - главному бухгалтеру или его заместителю.

Какие-либо исправления в чеках не допуска­ются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлин­ности подписей и печати, т.е. их соответствия образцам. Книжка хранится у кассира или у главного бух­галтера. Деньги по чеку может получить лицо, на которое орга­низация оформит доверенность на их получение (кассир). Если чек испорчен, он гасится специальным штампом или надписью «испорчено» и прикрепляется к соот­ветствующему корешку.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными - пись­менному приказу владельца счета. Объявление заполня­ют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают ис­точник вносимых денег (выручка за услуги, депонирован­ная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ор­дера и списания денежных средств в кассе. Бланк объявления состоит из трех частей: самого объявления, талона и квитанции. Талон остается в банке как основание для списания средств со счета, квитанция выдается как оправдательный документ ли­цу, вносящему денежные средства, а само объявление возвраща­ется в организацию вместе с выпиской.

Аналитический учёт средств на расчётном счёте ведётся на основании выписок банка. Выписка банка – копия лицевого счёта клиента за банковский день. При обработке выписки учитывают, что для банка сред­ства на расчетном счете относятся к заемным, а сам счет - пас­сивный. Для банка списание средств со счета, уменьшение кре­диторской задолженности, отражается по дебету пассивного сче­та. Таким образом, записи в выписке и регистрах бухгалтерского учета будут иметь противоположный характер.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оп­равдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.

Для перечисления денежных средств с расчетного счета в безналичной форме используют следующие документы:

1. Платежное поручение – письменный приказ владельца счета на списание суммы с его счета и зачислении ее на счет получателя. Составляется в 4-х экземплярах. На первом экземп­ляре ставятся подписи уполномоченных лиц и оттиск печати, со­ответствующие банковской карточке. Этот экземпляр остается в банке и служит оправданием для списания денежных средств. Второй экземпляр со штампом банка, подтверждающим совер­шение операции, возвращается организации. Остальные необхо­димы для получателя и его банка. Платёжными поручениями производят безналичные расчёты с поставщиками и подрядчиками, с бюджетом, с внебюджетными фондами, с прочими кредиторами.

2. Платежное требование – требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчётных и отгрузочных документов по поставленным ТМЦ, выполненным работам и оказанным услугам. Платежные требования принимаются банками от тех ор­ганизаций, которым по законодательству разрешено их исполь­зование (например, организации энергоснабжения).

3. Инкассовое поручение – это документ, аналогичный платежному требованию, на основании которого производится списание денежных средств со счёта плательщика в бесспорном порядке (для взыскания сумм в соответствии законодательством, контролирующими органами: налоговой службой (ФНС) и фондами социальной защиты).

Для синтетического учета операций на расчетном счете применяется активный счет 51 «Расчётный счёт». Дебетовое сольдо показывает остаток денежных средств на расчётном счёте на начало и конец периода. Оборот по дебету отражает поступление денежных средств на расчётный счёт, оборот по кредиту – списание денежных средств.

Регистрами синтетического учёта средств на расчётном счёте являются ведомость № 2 по дебету счёта 51 и журнал-ордер № 2 по кредиту счёта 51. Каждая выписка банка – одна строка этих регистров. В конце месяца в этих регистрах подсчитывают дебетовый и кредитовый обороты по счёту 51.

В случае ошибочности зачисленных на расчетный счет или спи­санных с него сумм они принимаются к учету на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по пре­ тензиям», о чем необходимо немедленно известить кредитную ор­ганизацию для внесения исправлений.

Типовые бухгалтерские проводки по счёту № 51 «Расчётный счёт»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине « Бухгалтерский учёт »

Тема работы: Учет движения денежных средств на предприятиях и в организациях

Введение

1. Нормативное регулирование учета денежных средств в кассе и на расчетном счете

2. Задачи учета движения денежных средств

3. Характеристика исследуемого объекта (предприятия, организации)

4. Организация учета движения денежных средств в кассе предприятия

4.2 Понятие и определение лимита

4.3 Синтетический учет кассовых операций

4.4 Организация сохранности денежных средств на предприятии

5. Организация учета движения денежных средств на расчетных и прочих счетах

5.2 Синтетический учет движения денежных средств на расчетном счете

5.3 Особенности учета средств на валютном счете

6. Синтетический учет движения денежных средств на прочих счетах в банке

7. Формы отчетности по движению денежных средств предприятия

Заключение

Список используемых источников

Приложение

Введение

Денежным средствам принадлежит ключевая роль в рыночной экономике.

Во-первых, общественная роль денег, их место в экономической системе состоит в том, что деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями.

Будучи только конкретизированными в определенном предмете, имеющем стоимость, они выступают всеобщим условием общественного производства, инструментом общественных экономических связей независимых товаропроизводителей, оружием стихийного учета общественного труда в товарном хозяйстве.

Во-вторых, деньги приобретают качественно новую роль: они становятся капиталом, что осуществляется через пять функций. Так, стоимость товаров, произведенных на предприятиях выражается в деньгах, при этом деньги служат мерой стоимости и денежным капиталом.

Если же продукция предприятия продается за наличный расчет, а на вырученные деньги покупаются средства производства, то деньги служат средством обращения и капиталом. Но, если продукция продается в кредит и по истечении срока кредита долговые обязательства погашаются деньгами, то здесь они служат и средством платежа и капиталом.

Далее, если деньги накапливаются в качестве и с целью покупки средств производства и расширения объема производства в дальнейшем, то в этом случае деньги выступают и как сокровище, и как капитал. И наконец, на мировом рынке деньги выступают в функции и мировых денег и капитала.

Однако деньги приобретают характер денежного капитала не благодаря своим функциям, а в связи с тем, что функционирование денег включено в кругооборот промышленного капитала. Важно то, что на деньги приобретаются особый товар - рабочая сила и средства производства, которые служат элементами производительного капитала. Таким образом, деньги, превращаясь в денежный капитал, участвуют в воспроизводстве индивидуального капитала.

По форме денежных потоков в системе денежных отношений можно выделить две подсистемы первого уровня - наличных денежных отношений и безналичных отношений.

В подсистеме наличных денежных отношений деньги сами по себе (наряду со всеми другими функциями) являются носителями информации, характеризующие степень удовлетворения потребностей в материальных ресурсах.

В подсистеме безналичных денежных отношений все присущие денежным средствам функции в том числе и меры стоимости, оценивающие эффективность используемых в производстве ресурсов и их результаты, реализуются носителями информации различных видов документальными и машинными.

Предметом исследования выступают денежные средства ООО «Центрметаллургмонтаж» (далее ООО «ЦММ»).

Объектом исследования является ООО «ЦММ».

Целью курсовой работы является изучение учета движения денежных средств на предприятиях и в организациях.

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

Изучить теоретические основы организации учета денежных средств;

Изучить состояние учета денежных средств в кассе и на расчетном счете;

Рассмотреть методику учета денежных средств;

Определить первичные документы по учету денежных средств и рассмотреть проведение инвентаризации денежных средств.

В качестве информации были использованы теоретические исследования ряда авторов, а также действующие нормативные документы, инструкции, материалы периодической печати, бухгалтерская отчетность предприятия.

1. Нормативное регулирование учета денежных средств в кассе и на расчетном счете

Денежные средства предприятия составляют:

Наличные деньги в кассе, а также номинал денежных документов, хранящихся здесь же. В сумму этой строки включите дебетовое сальдо по всем субсчетам счета 50 "Касса";

Денежные средства на расчетных счетах фирмы в банках (дебетовое сальдо по счету 51 "Расчетные счета");

Денежные средства в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 "Валютные счета"). Если у фирмы есть деньги в иностранной валюте, то при составлении баланса пересчитайте их в рубли. Для этого используйте официальный курс Банка России;

Прочие денежные средства (например, на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д.). В этой строке укажите дебетовое сальдо по счетам 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

Порядок расчетов наличными жестко регламентирован:

Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Советом директоров Банка России 22 сентября 1993 г. N 40);

Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. N 14-П (утв. Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г. N 47).

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.10.93 г. № 18.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших операций. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации.

Ответственность за соблюдением Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. №1006 с организации взимается штраф. На руководителей организаций, допустивших нарушения, возлагается административный штраф в размере 50-кратной величины установленной минимальной месячной оплаты труда.

В Приложении 1 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации 1993 г. изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков), которыми должны руковод-ствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка России.

Порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации регламентируется:

Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40;

Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

Указом Президента Российской Федерации «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» от 18 августа 1996 г. № 1212 с изменениями и дополнениями;

Письмом Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17 февраля 1994 г. № 14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

Письмом Центрального банка Российской Федерации «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28 января 1997 г. № 14-4/50;

Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».

Ответственность за сохранность ценностей в кассе несет кассир. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. В небольших фирмах функции кассира может выполнять главный бухгалтер.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена лимитом остатка. Его размер установит обслуживающий предприятия банк на основе специального расчета. При необходимости лимит можно пересмотреть.

Сверх лимита в кассе разрешается хранить деньги только для выплаты зарплаты и пособий. Но и в этом случае превышение лимита не может продолжаться дольше трех рабочих дней (включая день их получения в банке), а для фирм, расположенных в районах Крайнего Севера, - пяти дней .

Если у предприятия несколько расчетных счетов в разных банках, то лимит можно установить в любом из них. После его установления письменно сообщите об этом в другие банки. Если лимит остатка кассы не согласован с банком, его считают равным нулю. В этом случае фирма обязана сдавать в банк всю денежную наличность.

Остаток денег в кассе определяют на конец рабочего дня после отражения в кассовой книге всех проведенных операций и указывают по строке "Остаток на конец дня".

Некоторые фирмы оформляют кассовую книгу не за каждый день совершения операций, а суммарно за какой-либо период времени (декаду, месяц). При этом на листе кассовой книги они указывают, например: "Касса за 1 - 10 августа 2007 г.". Такой способ ведения кассовой книги является нарушением. Оно карается штрафом.

Наличную выручку можно использовать только на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения (п. 7 Порядка ведения кассовых операций). Но и это надо согласовать с вашим банком. Однако никакой ответственности за нарушение данного требования закон не предусматривает.

2. Задачи учета движения денежных средств

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним пользователями - инвесторам, кредиторам и др.;

Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

Точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

Контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

Контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

Выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Осуществление всех видов финансовых и хозяйственных операций организации сопровождается движением денежных средств - их поступлением или расходованием. Этот непрерывный процесс определяется понятием денежный поток.

Денежный поток организации представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, создаваемых его хозяйственной деятельностью.

Денежные потоки организации во всех формах и видах, а соответственно и совокупный денежный поток являются важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента. Это определяется той ролью, которую управление денежными потоками играет в развитии организации и формировании конечных результатов ее финансовой деятельности.

Денежные потоки, обеспечивающие нормальную хозяйственную деятельность организации практически во всех ее сферах, можно представить как систему «финансового кровообращения».

Эффективное управление денежными потоками:

1) обеспечивает финансовое равновесие организации в процессе ее развития;

2) позволяет сократить потребность организации в заемном капитале. Активно управляя денежными потоками можно обеспечить более рациональное и экономическое использование собственных финансовых ресурсов;

3) обеспечивает снижение риска неплатежеспособности.

Активные формы управления денежными потоками позволяют организации получить дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно ее денежными активами. Речь идет, прежде всего, об эффективном использовании временно свободных остатков денежных средств в составе оборотных активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов при осуществлении финансовых инвестиций.

Таким образом, эффективное управление денежными потоками организации способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли.

Управление финансовым оборотом организации является важной составной частью общей системы управления ее финансовой деятельностью и основывается на следующих принципах:

1. Управление денежными потоками организации должно быть обеспечено необходимой информационной базой.

2. Многообразие видов денежных потоков организации требует обеспечения их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам.

3. Поскольку денежные потоки характеризуются существенно неравномерностью поступления и расходования денежных средств в отдельные временные интервалы, это приводит к формированию значительных объемов временно свободных денежных активов организации, которые имеют характер непроизводительных активов, теряют свою стоимость во времени, от инфляции и по другим причинам.

4. Значительная неравномерность отдельных видов денежных потоков порождает временный дефицит денежных средств у организации, который отрицательно сказывается на уровне ее платежеспособности. Поэтому в процессе управления денежными потоками необходимо обеспечивать достаточный уровень их ликвидности на протяжении всего периода.

Основной целью управления денежными потоками является обеспечение финансового равновесия организации в процессе ее деятельности и развитие путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств, а также их синхронизации во времени. Базой для этого является обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков организации и формирование нужной отчетности

3. Характеристика исследуемого объекта (предприятия, организации)

Предприятие ООО «Центрметаллургмонтаж» было создано 28 августа 2001 года. Регистрационный номер 12454. Учредители - физические лица. Уставный капитал составляет 160 000 рублей.

ООО «Центрметаллургмонтаж» находится по адресу 307170 г.Железногорск Промплощадка-2.

Структура предприятия состоит из структурных подразделений, включающих в себя:

аппарат управления,

подразделения подготовки производства,

подразделение комплектации производства,

подразделения учета и отчетности,

подразделение содержания и подготовки строительной техники и автотранспорта к производству,

производственные цеха и участки.

Подготовку объектов к производству осуществляют проектно-конструкторский, производственно-технический и сметно-договорной отделы, обеспечение материальными ресурсами осуществляет отдел комплектации.

Производство строительно-монтажных работ, оказание услуг осуществляют 4 линейно-монтажных участка (№1, №2, №3, №4) и 3 производственных цеха (мастерская металлозаготовок, электроцех и деревообрабатывающий цех).

Изготовление строительных металлоконструкций, трубных узлов, нестандартного оборудования производится в мастерской металлозаготовок на базе предприятия.

Изготовление нестандартных столярных и погонажных изделий производится в деревообрабатывающем цехе на базе предприятия.

Специалисты электроцеха выполняют электромонтажные и пуско-наладочные работы.

Обеспечение строительно-монтажных участков строительной техникой, технологическим транспортом, механизмами осуществляет отдел главного механика (ОГМ).

Участок №1 выполняет работы по монтажу сантехнического оборудования.

Участок №2 выполняет работы по монтажу металлоконструкций.

Участок №3 выполняет общестроительные и монтажные работы.

Участок №4 выполняет строительно-монтажные работы на строительстве газо- и водоснабжения.

Контроль качества работ осуществляет монтажно-сварочная лаборатория.

Для выполнения этих работ предприятие имеет соответствующие лицензии. В таблице 1 представлены технико-экономические показатели предприятия за 2006-2008 годы.

Таблица 1. Технико-экономические показатели ООО «Центрметаллургмонтаж» за 2006-2008 годы, в тыс. руб.

По итогам таблицы 1 можно отметить, что в 2008 году наблюдается сокращение объема строительно-монтажных работ по сравнению с 2006 годом на 14,03% или на 5304 тыс.руб. Положительным моментом является сокращение себестоимости работ, услуг в 2008 г по сравнению с 2006 г на 5,02%, и с 2007 г - 2,03%. Кроме того, наблюдается динамика сокращения затрат на 1 рубль реализованной продукции. В свою очередь прибыль предприятия уменьшилась за анализируемый период на 14,39% или 422 тыс. руб.

Среднесписочное число работников в 2008 году составило 63 человека, что на 17 человек меньше по сравнению с 2006 годом или на 12 человек по сравнению с 2007 годом. В результате сократился фонд заработной платы в 2008 году на 7,6% по сравнению с 2006 годом. Наблюдается рост средней заработной платы на 17,33% в 2008 году по сравнению с 2006 годом.

Производственный потенциал предприятия представлен в таблице 2.

Таблица 2. Производственный потенциал ООО «ЦММ» за 2006-2008 годы, в тыс. руб.

Приведенные данные показывают, что в 2008 г. фондоотдача по сравнению с 2006 г. увеличилась на 12,44 % в результате роста денежной выручки на 70, 74% в 2008 году по сравнению с 2006 годом.

Фондоемкость - это обратный показатель фондоотдачи: при увеличении фондоотдачи фондоемкость снижается и наоборот.

В 2008 г. по сравнению с 2006 г. фондоемкость понизилась на 11,06 %. Это свидетельствует о сокращении потребности предприятия в основных производственных средствах на единицу стоимости результата.

Экономическая эффективность производственной деятельности предприятия представлена в таблице 3.

Таблица 3. Экономическая эффективность производственной деятельности ООО «ЦММ» за 2006-2008 годы, в тыс. руб.

Как видно из таблицы 3, наблюдается рост прибыли ООО «ЦММ» в 10 раз в 2008 году по сравнению с 2007 годом и снижение на 18,09% с 2006 годом, который опережает снижение себестоимости и выручки от продажи продукции. Негативным моментом является снижение чистой рентабельности в течении анализируемого периода и рентабельности продаж.

В 2008 году предприятие выполняло строительно-монтажные работы согласно подрядных договоров. Объемы работ, предусмотренные договорными обязательствами выполнены полностью на сумму 20897,1 тыс.руб.

Основным заказчиком в 2008 году являлось:

-МУП «Служба Единого Заказчика и Технадзора»

в т.ч. - строительство детского дома в п.Н.Андросово -

-ОАО «МГОК» изготовление и монтаж металлоконструкций.

На основании и в соответствии с Законом РФ от 21.11.96 №129 ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н, Налоговым кодексом РФ ежегодно руководитель предприятия утверждает учетную политику предприятия.

Учетная политика разрабатывается главным бухгалтером предприятия и утверждается ее руководителем и оформляется приказом. Она является единой для всех подразделений и структур.

Предприятие ООО «ЦММ» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Общая схема документооборота ООО «ЦММ», в рамках журнально-ордерной формы учета показана на рис. 1.

Рис. 1. Общая схема документооборота ООО «ЦММ», в рамках журнально-ордерной формы учета

При переходе ООО «ЦММ», на автоматизированный учет предприятием было предусмотрено создание электронного архива.

Электронный архив необходим для того, чтобы хранить большой объем информации и быстро находить в нем нужные документы (электронный документ будет найден за несколько секунд, даже если слово, по которому ведется поиск, встречается в тексте в разных формах).

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Организация документооборота в условиях применения средств вычислительной техники должна обеспечивать совместимость ручной и автоматизированной обработки документов с возможностями этих средств.

Все работники ООО «ЦММ» должны соблюдать утвержденный график документооборота. Для этого каждому исполнителю необходимо вручить выписку из графика, где указано, какие документы и в какие сроки он должен обрабатывать. Также в составе документооборота утверждены формы внутренней отчетности и сроки её составления.

Исходя из учетной политики для отражения хозяйственных операций на ООО «ЦММ» применяются типовые регистры по 8-ми единой журнально-ордерной форме счетоводства, типовые таблицы, формы регистров, получаемые при использовании вычислительной техники, а также на машинных носителях.

Дополнительно к унифицированным формам первичных учетных документов (кроме форм по учету кассовых операций) применяются другие формы, разработанные в предприятии.

С использованием средств компьютерной техники разработаны:

Счет-фактура;

Платежное поручение;

Материальные отчеты;

Оборотно-сальдовая ведомость по нефинансовым активам (в разрезе материально-ответственных лиц) - основные средства, прочие материальные запасы;

Оборотно-сальдовая ведомость по начислению амортизации (нежилые помещения, машины и оборудования, производственно-хозяйственный инвентарь);

Реестр приходных ордеров;

Реестр авансовых отчетов;

Реестр по начислению и оплате услуг;

Оборотно-сальдовая ведомость учета спецодежды (в разрезе материально-ответственных лиц).

Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и отчетности используются регистры бухгалтерского учета.

Используются как типовые формы учетных регистров, так и разработанные самостоятельно с учетом специфики производственной деятельности (приложение):

Журнал-ордер № 1 Обороты по сч. 50 «Касса» и группировочная ведомость;

Журнал-ордер № 2 Обороты по сч. 51 «Расчетный счет» и группировочная ведомость;

Журнал-ордер № 06 Оборотная ведомость по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Журнал-ордер № 3/1 Обороты по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Журнал-ордер № 3/2 Оборотная ведомость по сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Журнал-ордер № 3/3 Оборотная ведомость по 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Журнал-ордер № 04;

Журнал-ордер № 5 «Расчеты по заработной плате и денежному довольствию»;

Книги покупок и продаж;

Книга движения векселей.

Главная книга за месяц и полный год;

Справка к балансу по заключительным оборотам по счетам бухгалтерского учета отчетного года (месяца).

Бухгалтерский учет ООО «ЦММ» механизирован и осуществляется с применением программы «1С: Предприятие» версия 7.7.

Первичные документы в ООО «Центрметаллургмонтаж» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Первичные бухгалтерско-налоговые документы хранятся 5 лет. А документы по учету кадров, лицевые счета работников хранятся 75 лет.

«1С: Предприятие» позволяет автоматизировать ведение всех разделов бухгалтерского учета: операции по банку и кассе; основные средства и нематериальные активы; материалы и МБП; товары и услуги, выполнение работ; учет производства продукции; учет валютных операций; взаиморасчеты с организациями; расчеты с подотчетными лицами; расчеты по зарплате; расчеты с бюджетом; другие разделы учета.

Программа «1С: Предприятие» позволяет автоматизировать подготовку любых первичных документов: платежные поручения, счета на оплату и счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, акты, накладные, требования, доверенности, другие документы.

Средства работы с документами позволяют организовать ввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск любого документа по различным критериям: номеру, дате, сумме, контрагенту.

Предусмотрено формирование регламентированной отчетности: ввод, заполнение и печать бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, а также отчетов в фонды. В автоматическом режиме программа заполняет отчеты на основании введенных за период хозяйственных операций. Формы отчетности ежеквартально обновляются фирмой «1С» и бесплатно предоставляются зарегистрированным пользователям.

«1С: Предприятие» является готовым решением, позволяющим вести учет без дополнительных доработок и настроек. Кроме того, программа адаптирована к особенностям учета ООО «ЦММ».

В ООО «ЦММ» бухгалтерский учет ведет самостоятельное структурное подразделение бухгалтерия, возглавляемое главным бухгалтером.

Служба представляет собой самостоятельную структурную единицу предприятия. Главная ее задача - способствовать достижению положительных результатов хозяйственной деятельности.

бухгалтерский учет кассовый денежный банк

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в хозяйстве, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор ООО «ЦММ».

Главный бухгалтер, действует в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Он подчиняется директору предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций действующему законодательству, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Он подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства. Без подписи главного бухгалтера эти документы считаются недействительными.

Способы ведения бухгалтерского учета - первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности отражены в учетной политике предприятия.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

На бухгалтерию ООО «ЦММ» в отношении ведения бухгалтерского учета возложены следующие функции: организационная, методологическая, аналитическая, учетная, контрольная, расчетная, отчетная, исполнительская, архивная.

На предприятии разработано положение о бухгалтерии, должностные инструкции для всех работников бухгалтерии, система номенклатуры дел в бухгалтерии и т.п. внутренние документы.

4. Организация учета движения денежных средств в кассе предприятия

4.1 Организации кассовых операций на предприятии, их документальное оформление

Движение наличных денежных средств совершается посредством кассовых операций.

Кассовые операции весьма разнообразны, но среди них можно выделить основные :

выдача средств на оплату труда;

выдача средств на оплату административно-хозяйственных расходов;

выдача средств подотчетным лицам и другие.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Прием наличных денег в кассу бухгалтерии производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. При этом о приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная штампом кассира «Получено». Следует отметить, что при поступлении наличных денег из банка в кассу также составляется приходный кассовый ордер. При этом квитанция подкладывается к соответствующей выписке банка.

Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Проставляется также дата оформления ордера. В графе «корреспондирующий счет», указывается кредитуемый в данной операции счет, то есть фиксируется бухгалтерская проводка. Ниже пишется наименование юридического или физического лица, от которого получены средства. В графе «основание» указывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, то есть отражается содержание финансовой операции. Кассовые документы составляются на основании первичных документов, оформляющих хозяйственную операцию, которая в данном документе указывается как приложение (например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного аванса - это авансовый отчет, материальной помощи - заявление с визой руководителя).

Что касается выдачи наличных денег из касс предприятий, то она производится по расходным кассовым ордерам, а также по платежным ведомостям, с наложением штампа «Оплачено». Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает подписку получателя. Если на выдачу денег нескольким лицам оформлена платежная ведомость, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность и расписываются в соответствующей графе платежной ведомости.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для его составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге (она является аналитическим регистром учета). Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведет кассир в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов являются отрывными, они служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру.

4.2 Понятие и определение лимита

Лимит остатка кассы для организаций с 01.01.98 устанавливается в соответствии с Положением ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности работникам организации.

4.3 Синтетический учет кассовых операций

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Данный активный бухгалтерский счет служит для учета денежных средств предприятий, организаций и операций с ними. При поступлении средств в кассу увеличиваются имеющиеся у предприятия средства, то есть счет 50 дебетуется, в случае расходования денег из кассы средства уменьшаются, то есть активный счет 50 кредитуется (таблица 4).

Таблица 4. Бухгалтерские записи по учету денежных средств в кассе ООО «ЦММ»

К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

Все эти записи отражаются в журнале-ордере №1 и ведомости №1, в котором отражаются записи по дебету счета 50 и кредит счета 50, итог журнала-ордера заносится в главную книгу (Приложение).

4.4 Организация сохранности денежных средств на предприятии

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день (суммарный приход кассы - оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход - оборот по кредиту), выводит, используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, остаток денег в кассе на конец рабочего дня (он же является остатком на начало следующего дня) и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира, второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет правильность проставленной корреспонденции, арифметических действий. Таким образом, сводный первичный учет оформляется в кассовой книге. Аналитический учет при журнально-ордерной форме учета обобщается в кассовой книге. Систематический учет по дебету счета 50 ведется в ведомости №1, по кредиту счета 50 в журнале-ордере №1, кредитовый оборот используется для заполнения главной книги.

При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно формируется машинограмма "Отчет кассира".

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация кассы проводится комиссией, в состав которой включаются ревизоры, главный бухгалтер организации и кассир, являющийся материально ответственным лицом.

Кассир оформляет отчет на момент инвентаризации и с приложенными к нему первичными документами. После этого кассир дает расписку о том, что все деньги, поступившие в кассу, оприходованы, расходные кассовые документы отражены в отчете. Вся денежная наличность пересчитывается покупюрно. Если во время ревизии в кассе находятся ведомости на заработную плату, выплата по которым не окончена, то ревизор подсчитывает фактически выплаченные суммы и указывает их в акте отдельно. В акте отдельной строкой указываются также почтовые марки и марки государственной пошлины по номинальной стоимости.

В процессе инвентаризации комиссия в присутствии главного бухгалтера и кассира определяет сумму денежных средств, числящихся по данным бухгалтерского учета на момент инвентаризации, и указывает ее в акте. Здесь же указывается результат инвентаризации -- излишки или недостачи денежных средств. Комиссия обязана потребовать от кассира объяснительную записку о причинах расхождений.

Инвентаризация денежной наличности в операционных кассах производится аналогично. Наличие выручки по данным учета определяется по книге кассира-операциониста, в которой записи производятся на момент инвентаризации по показателям контрольных и суммирующих денежных счетчиков кассовых аппаратов. Фактическое наличие денег в операционной кассе сопоставляется с суммой выручки по показателям счетчиков и контрольной ленты.

Инвентаризация фактического наличия бланков строгой отчетности производится по их видам, при этом обязательно указываются начальные и конечные номера бланков, серии, купюры, количество и стоимость. Результаты оформляются отдельной описью бланков документов строгой отчетности.

Ревизия денежных средств начинается с внезапной ревизии кассы, определения результатов сохранности денег и ценных бумаг. Затем проверяются кассовые и банковские операции на основании первичной документации, учетных регистров и отчетности.

Ревизия кассовых операций предусматривает установление действенного контроля сохранности денег в центральной и операционных кассах. Поэтому первоочередной контрольно-ревизионной процедурой является внезапная инвентаризация ревизором наличия денежных средств и ценных бумаг в центральной кассе организации.

В процессе ревизии также устанавливается:

Каковы результаты прошлых инвентаризаций кассы и порядок их оформления;

Правильность хранения дубликатов ключей от сейфов кассы;

наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

наличие и правильность ведения кассовой книги и журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов;

правильность документального оформления кассовых операций и сохранность использованных кассовых документов в архиве;

соблюдение лимита наличных денег в кассе;

соблюдение лимита расчетов наличными средствами;

использование наличных денег по целевому назначению;

применение контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением;

соблюдение условий, необходимых для сохранности денежных средств при их транспортировке и хранении, а также единых требований по оборудованию помещения кассы.

В процессе проверки ревизоры выясняют правильность документального оформления кассовых операций: полноту заполнения реквизитов приходных и расходных кассовых документов, обязательную их регистрацию, наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств, отсутствие исправлений, подчисток и т. п. Устанавливается законность совершения кассовых операций. Особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки и др. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам. Операционные и внереализационные расходы должны подтверждаться соответствующими договорами, актами, справками.

Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, ревизоры должны обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег (т. е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу денег, на представительские расходы), доверенностей от сторонних организаций, исполнительных листов и др.

Проверяется также правильность арифметических подсчетов оборотов и остатков по счету, для чего сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц проверяемого периода по датам.

Опыт ревизионных проверок свидетельствует, что наиболее распространенными ошибками являются :

Отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета.

Выявленные недостатки и нарушения систематизируются в ведомости нарушений и обобщаются в отдельном разделе акта комплексной ревизии организации.

5. Организация учета движения денежных средств на расчетных и прочих счетах

5.1 Порядок открытия расчетного, валютного и прочих счетов в банке

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно - производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводятся через учреждения банков, то есть путем безналичных расчетов. Безналичные расчеты за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги предприятия ведут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, платежными требованиями, инкассовыми поручениями, чеками, векселями и платежными переводами.

Достоинством акцептной формы расчетов является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договором. Ее недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет плательщика (5 дней на акцепт и двойной срок почтового пробега).

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банки могут открывать следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (депонированные); отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельцев счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Данная форма расчетов в последние годы используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Вексель - это долговое обязательство, составленное по установленному законом форме и дающее его владельцу право, требовать оговоренную сумму по истечению указанного срока.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке. При отсутствии недостаточности денежных средств на счете плательщика инкассовое поручение исполняется по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

При этом предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими юридическими лицами, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и тому подобное. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляется, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта). В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - сумме удовлетворения исков и тому подобное. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявления на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование-поручение.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку с расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность) поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списание, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Подобные документы

Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины.

курсовая работа , добавлен 09.11.2014


Теоретико-практические основы учета денежных средств предприятия на примере ООО "Севертранс". Порядок ведения кассовых операций и инвентаризации. Документальное оформление наличных денежных средств. Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке.

курсовая работа , добавлен 30.09.2011


Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.

дипломная работа , добавлен 16.12.2014


Основные законодательные и нормативные документы по учету денежных средств. Безналичные формы расчетов, их виды и характеристика. Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банке. Учет кассовых операций и прочих денежных средств.

курсовая работа , добавлен 13.04.2012


Анализ учета денежных средств на расчетных счетах ЗАО "Итиль". Организационно-экономическая характеристика предприятия; порядок открытия расчетного счета, документальное оформление движения денежных средств; бухгалтерский учет операций на текущих счетах.

курсовая работа , добавлен 21.11.2012


Кассовая дисциплина и документальный порядок оформления кассовых операций. Документы для открытия расчетного счета организации. Схема записей и корреспонденции бухгалтерских счетов по учету денежных средств в кассе, на расчетном счете и прочих счетах.

реферат , добавлен 21.02.2015


Типовые бухгалтерские записи учета движения денежных средств в кассе, использование корреспонденции счетов из плана счетов. Схема документооборота движения наличных средств на предприятии. Порядок открытия расчетного счета, расчеты по налогам и сборам.

контрольная работа , добавлен 06.08.2010


Учет движения денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках. Списание денежных средств. Документальное оформление движения средств предприятия на счетах в банках. Хранение средств в иностранной валюте и операции, связанные с расчетами.

курсовая работа , добавлен 14.01.2016


Основные принципы аудита денежных средств, процедура его проведения. Особенности аудиторской проверки банковских операций. Анализ учета и движения денежных средств в кассе предприятия. Аудит расчетного и валютного счетов, его документальное оформление.

курсовая работа , добавлен 01.04.2013


Изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе, разработка предложений по совершенствованию учета активов предприятия. Бухучет операций с наличной иностранной валютой. Документальное оформление и синтетический учет кассовых операций.

К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993г № 40, в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.

Для ведения кассовых операций в штате ООО "Фирма "Тик" предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций. С кассиром заключен договор о материальной ответственности. Кассир не может передоверять кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира приказом возлагают на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии обязательным составлением акта (форма инв.-15).

ООО "Фирма "Тик" создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Министерством внутренних дел Российской Федерации утверждены Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке и Единые требования по технической укрепленности и оборудованию. Для кассы выделено особое помещение и сейфы, которые по окончании работы кассир закрывает ключом. Ключи от сейфов хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах -- у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты которой фиксируются в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение лицам, не имеющим отношения к ее работе.

Наличные деньги поступают в кассу с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и др. Поступление денег в кассу оформляется по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное приказом руководителя предприятия. К приходному ордеру выписывается квитанция, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении из банка). До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма КО-3). Порядок заполнения реквизитов приходных кассовых ордеров приведен в Приложении К.

Действующим правилом запрещено выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер передают для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления.

При приемке наличных денег кассир руководствуется документом "Признаки и правила определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России". Этим документом определены: признаки платежеспособности, допустимые повреждения платежеспособных банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков.

Наличные деньги выдают из кассы предприятия на основании расходных кассовых ордеров (форма КО-2) или платежных ведомостей. Все документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером или уполномоченными ими лицами. Если на документах, прилагаемых к расходному кассовому ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя, то его подпись на ордере необязательна. Расходный кассовый ордер составляют в бухгалтерии, регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передают кассиру для исполнения. Выдача расходных кассовых ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается. Порядок заполнения реквизитов расходных кассовых ордеров дан в Приложении Л.

При выдаче денег отдельному лицу кассир должен требовать предъявление паспорта или иного документа, удостоверяющего личность; записывать в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирать расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдают только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров .

Деньги из кассы могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.). При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому доверено получение денег, а в ведомости перед распиской получателя кассир делает надпись: "По доверенности". Соответствующим образом оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Кассовые ордера должны быть четко заполнены по всем реквизитам. В них указывается основание для их составления, и перечисляются документы, которые к ним прилагаются. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи денег подписывает кассир. Действующими правилами какие-либо исправления, хотя бы и оговоренные, в кассовых ордерах запрещены. Если при заполнении кассового ордера допустили ошибку, то его оформляют заново.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и премии кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью). Так же оформляют разовые выдачи заработной платы или депонированных сумм нескольким лицам. Разовые выплаты заработной платы отдельным лицам оформляют, как правило, расходными кассовыми ордерами. По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир предприятия в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку "Депонировано", затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выданную по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер. Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, ООО "Фирма "Тик" обязано сдать в обслуживающее учреждение банка. Кассир предприятия выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. Учреждение банка выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

Получение или выдача денег по каждому ордеру или заменяющему его документу фиксируется в кассовой книге формы КО-4, которая предназна-чена для учета движения наличных денег. ООО "Фирма "Тик" ведет только одну кассовую книгу. Она пронумерована, прошнурована и опечатана. На последней от странице кассовой книги указано количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Кассовая книга в ООО "Фирма "Тик" формируется автоматически, т.к. в организации автоматизированная форма учета.

Бухгалтерская обработка отчета кассира производится бухгалтерией предприятия и заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов. Также сверяют суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному счету.

В ООО "Фирма "Тик" кассовые операции осуществляются с использованием одной кассы, которая ведет прием денежной выручки, сдает ее в банк, осуществляет выдачу и получение денежных средств на оплату труда, хозяйственные нужды и т.п. цели, а также осуществляет расчеты с юридическими лицами.

На кассовую машину заведен журнал кассира-опеациониста установленной формы, который пронумерован, прошнурован, подписана руководителем и главным бухгалтером организации и заверена печатью. Все записи в книге производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.

При осуществлении денежных расчетов с применением ККМ покупателю в обязательном порядке выдается чек, подтверждающий прием от него наличных денег.

Кассовый чек должен содержать следующие обязательные реквизиты:

Наименование организации-продавца;

ИНН организации-продавца;

Номер кассового аппарата;

Номер чека;

Дату выдачи чека;

Стоимость проданного товара.

Чеки ККМ на приобретение товара действительны только в день их выдачи покупателю. Возврат денег производится кассиром-операционистом только при наличии на чеке подписи руководителя организации или его заместителя, и только по чеку, выданному в данной кассе.

Кассир в конце рабочего дня составляет отчет по установленной форме и передает его в бухгалтерию вместе с кассовыми ордерами. Срок хранения отчета в архиве организации пять лет.

При применении ККМ предприятие обязано использовать типовые формы документов, предусмотренные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998г № 132.

Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы с полным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.

Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, чековые книжки и бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом формы инв.-15. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляют в день ревизии кассы и подписывают все члены инвентаризационной комиссии.

Если будет установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.

Акт составляют в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой - у кассира. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия и приходуют (дебет счета 50, кредит субсчета 91-1), а недостачу относят на виновное лицо (дебет счета 94, кредит счета 50; дебет субсчета 73-2, кредит счета 94) и удерживают с него (дебет счетов 50,70, кредит субсчета 73-2).

Свои денежные расчеты со сторонними предприятиями и учреждениями организации, как правило, осуществляют в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством.

Банки открывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета.

Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничений осуществляются все денежные расчеты. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Расчетные счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от формы собственности.

Для открытия расчетного счета в банк необходимо предоставить следующие документы:

Заявление об открытии счета;

Нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

Справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

Нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;

Копию справки о присвоении организации статистических кодов.

При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и др. До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги.

В договоре банковского счета указывается номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов. В настоящее время номера расчетных счетов организаций и корреспондентских счетов состоят из 20 цифр.

Информация об открытии счетов в банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых органов. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих организаций .

Банки после открытия организации расчетного, текущего, ссудного, депозитного, валютного и иного счета направляют налоговому органу извещение об открытии счета организации-налогоплательщику. Налоговые органы не позднее следующего рабочего дня направляют в банк информационное письмо установленной формы о получении извещения об открытии счета. Операции по снятию или перечислению денежных средств со счета производятся банком только после получения указанного письма.

В свою очередь, организация в течение 10 дней после открытия счета также обязана известить свою налоговую инспекцию. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере 5000 рублей.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией.

В выписке указывают все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. В выписке банка информация о движении денежных средств отражается путем проставления кода, соответствующего содержанию операции.

Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом в учреждение банка. Приложенные оправдательные документы нумеруются - 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляются корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева.

Денежные средства могут зачисляться на расчетный счет организации от покупателей продукции, работ, услуг; от дебиторов в погашение задолженности; в виде банковского кредита; в виде денежного займа и т.п., а также при сдаче денежной наличности из кассы организации.

Кредитная организация осуществляет списание денежных средств по распоряжению владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Все операции по списанию денежных средств с расчетного счета банк проводит с согласия владельца или на основании его приказов (документов установленной формы) в календарной последовательности возникновения обязательств.

При этом денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 3 ноября 2002 г № 2-П , в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:

Распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке (Приложение М, Н). Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

Перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

Перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

Перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

Перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

Основными нормативными актами, регулирующими порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, являются:

Закон о бухгалтерском учете;

Положение по ведению бухгалтерского учета;

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40;

Положение ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, принято письмом ЦБ России от 5 января 1998г. №14-П

Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командиро­вочных расходов, на хозяйственные нужды и др. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации. Наличные деньги могут расходоваться только на указанные в чеке цели (целевое назначение).

Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководством предприятия.

Лимит кассы устанавливается каждой организации индивидуально на основе расчета по форме № 0408020, утвержденном Положением ЦБ РФ от 5 января 1996 г. №14 - П " О правилах организации наличного денежного образования на территории РФ".

При необходимости лимит кассы может быть пересмотрен. Расчет лимита остатка кассы подписывает руководитель и главный бухгалтер организации. Этот расчет организация должна представить в обслуживающий банк.

Кассовые операции должны оформляться типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Для документирования кассовых операций должны использоваться следующие формы:

Приходный кассовый ордер (форма № КО-1),

Расходный кассовый ордер (форма № КО-2),

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3),

Кассовая книга (форма № КО-4),

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

При составлении первичных учетных документов по учету кассовых операций в соответствии с постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. N 20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации" предприятиям не разрешается вносить дополнительные реквизиты в унифицированные формы по первичному учету кассовых операций. При их заполнении запрещается внесение любых исправлений, подчисток, помарок. Приходный или расходный кассовый документ, содержащий подчистки, помарки, исправления, считается недействительным и к дальнейшему учету не принимается.

Прием наличных денег в кассу производится по приходному кассовому ордеру (форма №КО-1). Приходный кассовый ордер выписывает работник бухгалтерии в одном экземпляре на основании кассовых и товарных чеков, авансовых отчетов и других документов. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом и передается в кассиру для исполнения по нему операции по приему наличных денег в кассу организации. Приходный кассовый ордер состоит из двух частей – самого приходного кассового ордера и квитанции к нему. Лицу, внесшему в кассу наличные денежные средства, выдается квитанция о приеме денег к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма №КО-2) или надлежаще оформленным документам (платежная ведомость, расходная ведомость, заявление на выдачу денег и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны главным бухгалтером и руководителем организации.

Расходный кассовый ордер заполняется работником бухгалтерии в одном экземпляре и передается кассиру для исполнения по нему операции по выдаче наличных денег из кассы организации. Он состоит из двух частей – распорядительной и оправдательной. Распорядительная часть содержит указание на выдачу денежных средств в соответствии с указанным основанием. Оправдательная часть является распиской лица, указанного в распорядительной части расходного кассового ордера, в получении денежных средств

В тех случаях, когда на документах, прилагаемых к расходному кассовому ордеру (заявлениях, счетах и др.), есть разрешительная надпись руководителя организации, его подпись на расходном кассовом ордере не обязательна.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3).

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге (форма №КО-4).

Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист кассовой книги (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов в организации кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограмм "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе формы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и иметь все реквизиты кассовой книги. Нумерация листов осуществляется автоматически.

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, за год.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 50 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.

Корреспонденция счетов по операциям, связанным с поступлением денежных средств в кассу организации и их выдачей из кассы приведена в таблице.

Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе организации

размер шрифта

ОТРАСЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА В СИСТЕМЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (утв- Минздравсоцразвития РФ) (Часть 1)... Актуально в 2018 году

9.2. Документальное оформление и учет движения денежных средств учреждения на банковских счетах

<*> Форма платежного поручения и порядок его заполнения утверждены Положением Банка России от 03.10.2002 N 2-П.

Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации утверждены Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н.

Платежные поручения представляются в банк в течение 10 дней, не считая дня оформления расчетного документа.

Основанием для открытия получателям бюджетных средств лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, открытых им в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, являются:

генеральные разрешения <*> на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, главному распорядителю бюджетных средств в сфере здравоохранения и подведомственным ему учреждениям здравоохранения, выданные органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета, главным распорядителям бюджетных средств;

<*> Либо иной документ в соответствии с нормативным актом органа, осуществляющего кассовое обслуживание субъекта Российской Федерации, муниципального образования.

разрешения на открытие лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, выдаваемые в соответствии с генеральными разрешениями главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств в сфере здравоохранения получателям бюджетных средств.

Лицевые счета по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, открываются учреждениям здравоохранения в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, по месту открытия им лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами бюджета.

Каждому учреждению здравоохранения может быть открыт только один лицевой счет по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности.

Операции по движению безналичных денежных средств на лицевых счетах учреждений здравоохранения по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, отражаются в бюджетном учете на основании выписок их лицевых счетов по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, с приложение по каждой записи копий расчетных, кассовых и платежных документов с отметкой органа.

Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у учреждения здравоохранения в процессе исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам текущего года, учитываются на лицевом счете по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям ЭКР, по которым был произведен кассовый расход.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет перечисляется в доход бюджета.

Средства, полученные учреждениями здравоохранения от приносящей доход деятельности и не использованные по состоянию на 31 декабря, зачисляются в тех же суммах на вновь открываемые учреждениям здравоохранения лицевые счета <*>.

<*> Согласно п. 4 ст. 242 БК РФ.

Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций движения безналичных денежных средств:

Одновременно с отражением на счете 0 201 01 510 поступившие на лицевой счет для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, расчетный счет учреждения денежные средства учитываются на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на банковские счета учреждения" в разрезе кодов бюджетной классификации РФ:

Поступление сумм доходов отражается в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации;

поступление денежных средств от главных распорядителей (распорядителей) в сфере здравоохранения получателям бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью отражается в разрезе кодов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

поступление источников финансирования дефицитов бюджетов отражается в разрезе кодов классификации источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации.

Возвраты указанных поступлений уменьшают сумму по забалансовому счету 17 в разрезе тех же кодов бюджетной классификации.

Аналитический учет по забалансовому счету 17 ведется в Многографной карточке.

Одновременно с отражением на счете 0 201 01 610 сумма кассовых расходов учитывается на забалансовом счете 18 "Выбытие денежных средств с банковских счетов учреждений" в разрезе кодов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Восстановление кассовых расходов производится по тем кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым был ранее произведен расход, и относится на уменьшение сумм по забалансовому счету 18.