Нормативное обеспечение. Информационное обеспечение финансовой политики организации Информационно аналитическое обеспечение финансового менеджмента

22. Информационное обеспечение финансового менеджмента. Система показателей, используемая в управлении финансами.

Информационное обеспечение финансового менеджмента.

Финансовая отчётность:

· Баланс (Форма№1)

· Отчёт о прибылях и убытках (Форма№2)

· Отчёт о движении денежных средств (Форма№4)

· Примечания к отчётности.

Финансовая отчётность – совокупность форм отчётности, составленных на основе данных финансового учёта с целью предоставления пользователям обобщённой информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчётный период в удобной и понятной форме при принятии этими пользователями определённых деловых решений. Финансовый учёт в свою очередь, обобщает данные производственного учёта, которые накапливаются и используются компанией для внутреннего пользования.

Следует различать задачи учёта в плановой и рыночной экономике.

В плановой экономике основные задачи б.у. – сбор и обработка информации для государственных органов управления (министерств и ведомств, статистических и налоговых органов). Государство – и собственник, и инвестор предприятия одновременно. В этих условиях отчётность предприятия служит средством проверки выполнения государственных заданий, правильности отчислений в государственный бюджет и сбора статистической информации. При этом к б.у. и отчётности предъявляются следующие требования:

· строгая унификация;

· ориентация на показатели, отражающие выполнение производственных заданий;

· расчёт базы налогообложения и других отчислений в бюджет.

В рыночной экономике б.у. выполняет принципиально иные функции. Государственная собственность – один из видов собственности; предприятие самостоятельно планирует свою деятельность, находит поставщиков и покупателей, устанавливает цены и т.д.; бюджетное финансирование и государственное кредитование не являются для предприятия основными источниками финансовых ресурсов. В результате этого у предприятия возникает потребность в наличии своевременной и полной информации для принятия управленческих решений и оценки их результатов. С другой стороны предприятие также должно предоставить соответствующую информацию и тем, кто инвестировал в него средства.

Таким образом, в условиях перехода к рыночной экономике б.у. перестаёт быть счетоводческой и статистической функцией и превращается в инструмент сбора, обработки и передачи информации о деятельности хозяйствующего субъекта для того, чтобы заинтересованные стороны могли принять обоснованные решения о том, как лучше инвестировать имеющиеся в их распоряжении средства.

Стороны, заинтересованные в информации о деятельности предприятия, можно условно разделить на две основные категории: внешние и внутренние пользователи .

К внутренним пользователям относится управленческий персонал предприятия. Он принимает различные решения производственного и финансового характера (например, на базе отчётности составляется финансовый план предприятия на следующий год, принимаются решения об увеличении или уменьшении объёма реализации, ценах продаваемого товара и др.).

Финансовая отчётность – связующее звено между предприятием и его внешней средой. Целью предоставления предприятием отчётности внешним пользователям в условиях рынка является, прежде всего, получение дополнительных финансовых ресурсов на финансовых рынках. От того, что представлено в финансовой отчётности, зависит будущее предприятия.

Среди внешних пользователей финансовой отчётности выделяются две группы :

1) пользователи, непосредственно заинтересованные в деятельности компании;

2) пользователи, опосредованно заинтересованные в ней.

К первой группе относятся:

· нынешние и потенциальные собственники предприятия (отчётность – для определения необходимости увеличения или уменьшения доли собственных средств предприятия и оценки эффективности использования ресурсов руководством компании);

· нынешние и потенциальные кредиторы (отчётность – для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, определения гарантий возврата кредита, оценки доверия к предприятию как к клиенту);

· поставщики и покупатели (отчётность – для определения надёжности деловых связей с данным клиентом);

· государство , прежде всего в лице налоговых органов (отчётность – для проверки на правильность составления отчётных документов, расчёта налогов, определения налоговой политики);

· Служащие компании (отчётность – для рассмотрения уровня заработной платы и перспектив работы на данном предприятии).

Вторая группа пользователей внешней финансовой отчётности – это те юридические и физические лица, кому изучение отчётности необходимо для защиты интересов первой группы пользователе. В эту группу входят:

· аудиторские службы (отчётность – для проверки её на соответствие законодательству и общепринятым правилам учёта и отчётности с целью защиты интересов инвесторов);

· консультанты по финансовым вопросам (отчётность – для выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию);

· биржи ценных бумаг ;

· регистрирующие и другие государственные органы (отчётность – для принятия решения о регистрации фирм, приостановке деятельности компаний, и для оценки необходимости изменения методов учёта и составления отчётности);

· законодательные органы ;

· юристы (отчётность – для оценки выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли и выплате дивидендов, а также для определения условий пенсионного обеспечения);

· пресса и информационные агентства (отчётность – для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных компаний и отраслей, расчёта обобщающих показателей финансовой деятельности);

· торгово-производственные ассоциации (отчётность – для статистических обобщений по отраслям и для сравнительного анализа и оценки результатов деятельности на отраслевом уровне);

· профсоюзы (отчётность – для определения своих требований в отношении заработной платы и условий трудовых соглашений, а также для оценки тенденций развития отрасли, к которой относится данное предприятие.).

Основное требование к предоставляемой информации – быть полезной , для пользователей (т.е. чтобы информацию можно было использовать для принятия обоснованных решений.) Чтобы быть полезной информация должна соответствовать ряду критериев:

· Уместность (информация своевременна и значима, оказывает влияние на решение, используя её можно делать прогнозы);

· Достоверность (документально обоснована);

· Правдивость (не содержит ошибки и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует события хозяйственной жизни);

· Нейтральность (финансовая отчётность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчётности в ущерб другой группы);

· Понятность (пользователи могут понять содержание отчётности без специальной профессиональной подготовки);

· Сопоставимость (последовательность в применяемых методах б.у.).

Каждая единица информации включается в отчётность исходя из того, что учёт этой финансовой информации производится на основе определённых принципов учёта, а также принимая во внимание существующие ограничения на включение данных в отчётную информацию.

К принципам учёта относятся:

1) Принцип двойной записи (запись каждой операции дважды: в дебет одного счёта в кредит другого);

2) Принцип экономической единицы учёта (хозяйственная единица, идентифицируемая в отчётности, отделяется от её собственников или других единиц);

3) Принцип периодичности (предприятие должно периодически отчитываться пред заинтересованными лицами о результатах своей деятельности за соответствующие периоды);

4) Принцип функционирующего предприятия, (принцип непрерывности, продолжающейся деятельности) (предприятие будет продолжать свою деятельность в соответствии с целями его создания, и не будет в ближайшее время ликвидировано или реорганизовано);

5) Принцип денежной оценки (использование денежного измерителя в качестве универсального);

При этом могут применяться следующие методы оценки:

· Фактическая (историческая) себестоимость – первоначальная сумма денежных средств или их эквивалентов, уплаченная или начисленная при приобретении или производстве этих средств;

· Текущая восстановительная себестоимость – сумма денежных средств или их эквивалентов, которая должна быть уплачена в настоящее время в случае необходимости замены каких-либо средств;

· Текущая рыночная себестоимость – сумма денежных средств или их эквивалентов, которая может быть получена в результате продажи средств или при наступлении срока их ликвидации;

· Чистая стоимость реализации – сумма денежных средств или их эквивалентов, которая должна быть получена или уплачена в реализации средств или погашения обязательств; как правило, эта стоимость равна цене реализации за вычетом обычных расходов по реализации;

· Дисконтированная стоимость – приведённая стоимость будущих денежных поступлений или их эквивалентов с учётом альтернативных возможностей инвестирования;

6) Принцип (метод) начислений (доходы и расходы отражают в том отчётном периоде в котором они возникли);

7) Принцип соответствия доходов отчётного периода расходам отчётного периода (в данном отчётном периоде отражают только те расходы, которые обусловили получение доходов этого отчётного периода);

1. Сущность финансового анализа

1.1 Сущность, цели и задачи финансового анализа

1.2 Метод, методология способы и приемы финансового анализ

1.3 Информационное обеспечение финансового анализа

2. Анализ деятельности и результатов предприятия

2.1 Анализ операционной деятельности

2.2 Анализ финансовой деятельности

2.3 Анализ инвестиционной деятельности

3 Проблемы применения информационных систем в финансовом анализе и пути их решения

3.1 Применение корпоративных информационных систем и проблемы их использования

3.2 Обзор программных продуктов используемых для финансового анализа

3.3 Основные альтернативы решения проблем использования информационных систем

Практическая часть

Заключение

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия его подразделений и работников.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия являются данные финансовой отчетности. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности. Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, характеризующих итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Но в Украине существует одна особенность, которая связана с нестабильностью законодательной базы и стремлением к совершенствованию и упрощению бухгалтерского учета - методика составления и представления финансовой отчетности меняется по несколько раз в год.

1.Сущность финансового анализа

1.1 Сущность, цель и задачи финансового анализа

Становление рыночной экономики в Украине, появление финансовых рынков, необходимость поиска и оптимизации источников финансовых ресурсов объективно способствовали развитию такого важного направления аналитической работы, как финансовый анализ. Известно, что оценка финансового состояния представляет интерес для широкого круга субъектов рынка:

Самого предприятия, которое хочет знать реальное состояние дел в своей деятельности и разрабатывать мероприятия по их улучшению;

Инвесторов, заинтересованных в эффективности инвестирования свои средств;

Кредиторов и поставщиков, желающих убедиться в платежеспособности предприятия;

Партнеров по бизнесу, которые стремятся установить с предприятием стабильные и надежные деловые отношения;

Финансовый анализ является основой для управления финансами предприятия. Он охватывает три основных направления:

1) Оценивание финансовых потребностей предприятия,

2) Распределение потоков денежных средств в зависимости от конкретных планов предприятия, определение дополнительных объемов привлеченных финансовых ресурсов и каналов их получения, кредиты, поиск внутренних резервов, дополнительный выпуск акций, облигаций и т.д.

3) Обеспечение системы финансовой отчетности, которая бы объективно отражала процессы и обеспечивала контроль за финансовым состоянием предприятия

Анализ (без отнесения его к хозяйственной деятельности и выделения в самостоятельную науку) существует с давних времен, является очень объемным понятием, которое лежит в основе всей практической и научной деятельности человека.

Финансовый анализ - это метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия. Как метод исследования анализ заключается в расчленении целого на составные. Финансовый анализ деятельности предприятия должен сочетать методы индукции и дедукции. В процессе финансового анализа все бизнес-процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности.

Предприятие, на котором серьезно ведется аналитическая работа, способно заранее распознать будущий кризис, оперативно отреагировать и избежать его или уменьшить степень риска. Финансовый анализ позволяет эффективно управлять финансовыми ресурсами, выявлять тенденции в их использовании, производить прогнозы развития предприятия на ближайшую и отдаленную перспективу.

Основной целью финансового анализа является всесторонняя оценка финансового состояния предприятия, его деловой активности, получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих наиболее объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Только с помощью финансового анализа можно поставить правильный диагноз экономической «болезни» предприятия, найти наиболее уязвимые места предприятия

Основными функциями финансового анализа являются:

Объективная оценка финансового состояния предприятия,

Проявление факторов и причин достигнутого состояния,

Своевременное принятие мер по повышению платежеспособности предприятия,

Выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Используя методы финансового анализа, выявить основные факторы, влияющие на финансово хозяйственное состояние предприятия. Для этого применяются соответствующие способы и приемы экономических и математических расчетов

Финансовое состояние это одна из важнейших характеристик деятельности каждого предприятия. Это комплексное понятие, которое является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, определяется совокупностью производственно хозяйственных факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям нужно проводить аналитическую работу, дает возможность выявить важнейшие аспекты и слабые позиции в финансовом состоянии данного предприятия. Следовательно, финансовое состояние – важнейший показатель экономической деятельности предприятия, который характеризует его деловую активность и надежность, определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом партнерстве и т.д.

Объектом финансового анализа является конкретное предприятие или финансовая операция этого предприятия.

Субъектами финансового анализа выступают аналитики, которые анализируют деятельность предприятия.

Под предметом финансового анализа понимают хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическую эффективность и итоговые финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов.

К объективным факторам относятся факторы внешнего воздействия Они постоянно влияют на хозяйственную деятельность и отражают, как правило, действие экономических законов.

Субъективные факторы связаны с конкретной деятельностью человека, целиком и полностью зависят от нее. Даже умелое прогнозирование в практике хозяйствования влияния объективных условий и факторов можно трактовать как явление субъективное. Успешное хозяйствование и полное выполнение финансовых планов определяется умелым руководством, правильной организацией производства, экономики, финансов, глубокими знаниями дела конкретными исполнителями, экономической и организационной подготовленностью. Хозяйственные процессы и их результаты, складывающиеся под влиянием субъективных и объективных факторов, получают соответствующее отражение в системе экономической информации. Система экономической информации - это совокупность данных, всесторонне характеризующих деятельность на разных уровнях (входных, промежуточных, выходных)

Значением, целью, содержанием и предметом финансового анализа определяются и его задачи. К важнейшим из них необходимо отнести

1) повышение научно-экономической обоснованности финансовых планов и нормативов,

2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов (заданными учетом и отчетностью),

3) определение эффективности использования материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности),

4) обеспечение эффективного контроля за коммерческой деятельностью,

5) выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях деятельности предприятия),

6) определение оптимальности управленческих решений

Финансовый анализ – это составляющая общего, полного, всестороннего анализа хозяйственной деятельности, охватывающей два взаимосвязанные разделы финансовый и управленческий Это распределение соответствует распределению бухгалтерского учета на предприятии на финансовый и управленческий.

Основное содержание внешнего финансового анализа - предоставление информации многочисленным пользователям о прибыльности деятельности предприятия, его платежеспособности, финансовой независимости, деловой активности, рыночной устойчивости т.д. Аналитические показатели рассчитываются по данным публичной отчетности предприятия и по данным рынка ценных бумаг. Поскольку внешний анализ базируется на ограниченном количестве информации о деятельности предприятия, он не позволяет раскрыть все причины успеха или неудач предприятия.

Внутренний финансовый анализ проводится для использования его результатов руководством предприятия. Основное содержание такого анализа - факторный анализ прибыли (убытка), рентабельности, поиска точки безубыточности, анализ инвестиционных проектов и др.

Это необходимо знать и понимать будущим руководителям. Не вызывает сомнения тот факт, что ключом к успеху будет являться умение четко ориентироваться в потоке информации и умение эффективно воспользоваться этой информацией.

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск

Для принятия наиболее эффективных управленческих решений, направленных на улучшение финансового состояния хозяйствующего субъекта, необходима соответствующая информационная база. В качестве этой информационной базы должны выступать результаты комплексного анализа финансового состояния предприятия, позволяющие определить пути его улучшения. При этом анализ финансового состояния предприятий должен учитывать их отраслевую специфику как с позиции отбора показателей, используемых в процессе анализа финансового состояния, так и с позиции разработки нормативной базы выбранных показателей.

Информационное обеспечение финансового анализа представляет собой систему сбора и обработки как внешней, так и внутренней информации о деятельности предприятия, и осуществляется за счет непрерывного целенаправленного подбора информативных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки эффективных оперативных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.

Внешняя информация предназначена для обеспечения руководства необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой функционирует само предприятие. Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.). К основным источникам внешней информации относят:

• издания, публикации, официальные сообщения органов власти;
• отчеты информационно-аналитических агентств;
• средства массовой информации и рекламу;
• публикуемые годовые отчеты клиентов, партнеров и контрагентов;
• личные контакты с клиентурой, партнерами и контрагентами.

Внутренняя информация предназначена для анализа и оценки финансового состояния оцениваемого предприятия при принятии различного рода управленческих, инвестиционных, организационных, административных и иных решений. Сбор и анализ внутренней информации необходимы для понимания особенностей оцениваемого предприятия и характеризуют эффективность его деятельности.

Источники внутренней информации:

• финансовая (бухгалтерская) отчетность;
• статистическая отчетность;
• налоговая отчетность;
• результаты внутренних исследований;
• акты ревизий и проверок и др.

Финансовая отчетность представляет собой систему сбора информации об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, необходимых для принятия соответствующих экономических решений.

Все организации, независимо от формы собственности, находящиеся как на самоокупаемости, так и на бюджетном финансировании, обязаны составлять бухгалтерскую финансовую отчетность .

Исторический экскурс

В конце XIX - начале XX в. появилось новое направление в учете - балансоведе- ние, которое развивалось И. Шером, II. Герстиером, Ф. Ляйтнером, А. Рощаховским. Согласно мнению А. Рощаховского, баланс должен был показывать состояние дел, а задача бухгалтерии определялась так: «В нужный момент дать по возможности истинное представление о состоянии дела и степени его выгодности».

В России финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним, которые в свою очередь состоят из отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, отчета о целевом использовании полученных средств.

Бухгалтерская отчетность предприятия должна быть составлена на русском языке, выражена в валюте Российской Федерации и подписана руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Рассмотрим основные формы финансовой отчетности более подробно.

Бухгалтерский баланс - документ, характеризующий общее состояние активов и пассивов предприятия на определенный момент (дату) в денежном выражении. Баланс содержит обобщенные данные о финансовом положении организации, которые информируют владельца предприятия о материальных ценностях, величине запасов, инвестициях и капитале, которыми он владеет.

Исторический экскурс

Русский ученый Н. С. Аринушкин в работе «Балансы акционерных предприятий» (1912) дает следующие определения баланса: «Баланс есть удобозримое наглядное (в форме двусторонней таблицы) изображение соотношения активного и пассивного имущества, причем имущество как по активу, так и по пассиву должно быть изображено по родовым категориям»; «баланс есть изображение экономического и юридического состава имущества и достигнутых предприятием результатов».

Бухгалтерский баланс имеет типовую форму, которая утверждена приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Бухгалтерский баланс предприятия состоит из двух разделов:

• 1) актив баланса содержит в себе информацию о ресурсах предприятия. Данный раздел состоит из двух частей: внеоборотные активы и оборотные активы;
• 2) пассив баланса раскрывает суть источников формирования ресурсов предприятия. Пассив содержит следующие составляющие: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.

Итоги пассива и актива бухгалтерского баланса всегда должны быть одинаковыми. В бухгалтерском балансе активы и пассивы должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения на краткосрочные (до 12 месяцев) и долгосрочные (более 12 месяцев). В табл. 1.2 представлено содержание бухгалтерского баланса предприятия но группам основных статей.

Таблица 1.2

Рассмотрим наиболее важные группы статей раздела внеоборотных активов предприятия. По группе статей «Нематериальные активы» отражаются нрава предприятия на объекты, не имеющие материально-вещественной формы, но использующиеся более 12 месяцев (см. табл. 1.2). К ним также относятся объекты интеллектуальной собственности, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, деловая репутация предприятия, патенты и торговые марки, фирменные знаки и ир. При этом важно отметить, что не являются нематериальными активами интеллектуальные и деловые качества персонала предприятия, их квалификация и способность к труду, так как они неотделимы от носителей и не могут использоваться без них.

По группе статей «Основные средства» показывают объекты действующих основных средств, которые находятся на стадии реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе (за исключением неамортизируемых объектов). К этой группе можно отнести земельные участки, объекты природопользования, капитальные вложения и многолетние насаждения, находящиеся в собственности предприятия, а также объекты незавершенного строительства до их ввода в постоянную эксплуатацию. Таким образом, в статье «Основные средства» отражаются средства труда, которые участвуют в производственном процессе предприятия, сохраняя при этом свою натуральную форму, со сроком полезного использования более одного года. В бухгалтерском балансе отражена остаточная стоимость основных средств за вычетом начисленной суммы амортизации.

В статье «Доходные вложения в материальные ценности» отражают остаточную стоимость имущества, зданий, помещений, оборудования и других ценностей предприятия, имеющих материально-вещественную форму, которые предоставляются за определенную плату во временное пользование и владение с целью получения дохода. Одной из форм доходных вложений в материальные ценности является лизинг.

По группе статей «Финансовые вложения» отражают долгосрочные инвестиции со сроком погашения более 12 месяцев: в дочерние и зависимые общества, в уставные капиталы других организаций, в государственные и иные ценные бумаги других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям.

Следующий раздел актива баланса - «Оборотные активы» - содержит несколько групп статей.

В состав группы «Запасы» включают непосредственно производственные запасы (сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие), предназначенные для производства продукции или оказания услуг, для продажи или перепродажи (готовая продукция), готовую продукцию, товары отгруженные, а также расходы будущих периодов (затраты, производимые в предшествующем и отчетном периодах, но подлежащие включению в себестоимость продукции в последующие периоды, например, затраты на подготовку будущего производства). Таким образом, запасы составляют основу изготовляемого продукта и включаются в себестоимость продукции, работ и услуг полностью после предварительной обработки в одном производственном цикле.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» показывают сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным запасам, нематериальным активам и другим ценностям, который не принят к вычету.

Важную роль в стабилизации финансово-хозяйственной деятельности играет состояние дебиторской задолженности, которую отражают в балансе в статье «Дебиторская задолженность». По данной статье показывают сумму задолженности организаций - покупателей и заказчиков - в соответствии с условиями заключенных договоров купли-продажи; задолженность покупателей и заказчиков, обеспеченную векселями; сумму задолженности учредителей организации по вкладам в ее уставный (складочный) капитал; сумму уплаченных (выданных) авансов другим организациям по предстоящим расчетам в соответствии с условиями договоров; задолженность по расчетам с поставщиками, недостачам материально- производственных запасов, выявленным при приемке, по расчетам с подотчетными лицами, по расчетам с государственными или муниципальными органами, штрафам, неустойкам и т.д.

По статье «Финансовые вложения» отражают фактические затраты предприятия по выкупу собственных акций у акционеров, инвестиции предприятия в ценные бумаги (государственные, других организаций), займы, предоставленные другим организациям.

В статье «Денежные средства» показывают остаток денежных средств предприятия по отдельным статьям: расчетный счет, валютный счет в кредитных организациях и пр.

Пассив бухгалтерского баланса представлен, прежде всего, группой статей «Уставный капитал» в разделе «Капитал и резервы».

По статье «Добавочный капитал» отражают суммы от дооценки внеоборотных активов предприятия в результате их переоценки, а также часть нераспределенной прибыли, направленной предприятием на капитальные вложения.

По группе статей «Резервный капитал» показывают сумму остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых предприятием в соответствии с законодательством РФ или учредительными документами. Так, в соответствии с требованиями действующего законодательства акционерные общества формируют резервы в размере не менее 5% уставного капитала .

По группе статей «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывают переходящий остаток прибыли (убытка) за прошлый отчетный год. Следует отметить, что остатки средств фондов (потребления, накопления и др.), сформированных за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, отдельно в балансе не показывают, а приводят в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Это интересно

Как показывает российская практика, лишь незначительное количество предприятий создают достаточные резервы, в то время как в зарубежной практике резервы составляют обязательную часть учета. Кроме того, в отличие от международных стандартов финансовой отчетности в российской практике отсутствует требование дисконтирования созданных резервов.

По группе статей «Займы и кредиты» в разделе «Долгосрочные обязательства» отражают суммы задолженности предприятия перед банками по кредитам и займам, которые необходимо погасить более чем через 12 месяцев после отчетной даты. К долгосрочным обязательствам также относятся отложенные налоговые обязательства.

В разделе «Краткосрочные обязательства» показывают суммы обязательств предприятия, которые необходимо погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты, включая причитающиеся к уплате проценты на конец отчетного периода.

По группе статей «Кредиторская задолженность» отражают сумму задолженности перед поставщиками и подрядчиками, персоналом по оплате труда, государственными внебюджетными фондами, бюджетом по налогам и сборам и т.д.

В статье «Доходы будущих периодов» отражают суммы доходов будущих периодов, например доходы от сдачи в аренду имущества, когда условиями договора предусмотрено внесение арендной платы за определенный срок.

И наконец, в группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» показывают суммы таких обязательств, не нашедшие отражения по другим статьям раздела краткосрочных обязательств.

В отчете о финансовых результатах отражаются финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

В отчете о финансовых результатах обязательно должны быть отражены:

• доходы и расходы по обычным видам деятельности;
• прочие доходы и расходы;
• определение финансового результата;
• отражение расчетов по налогу на прибыль;
• расчет чистой прибыли (убытка);
• справочная информация.

Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в отчете о финансовых результатах нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Показатели отчета о финансовых результатах дополняют отраженную в бухгалтерском балансе информацию. Из баланса можно узнать о наличии активов и обязательств предприятия по состоянию на отчетную дату (конец года), а отчет о финансовых результатах позволит судить о размере доходов и понесенных расходов, наличии прибыли или убытков, т.е. об эффективности работы предприятия за отчетный год.

Отчет об изменениях капитала - документ, являющийся приложением и поясняющий содержание двух основных отчетных для бухгалтерии документов - бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Основное назначение данного документа состоит в разъяснении дополнительной информации об изменениях в капитале любого характера - уставном, резервном или добавочном.

Структура сведений, содержащихся в отчете об изменении капитала, сводится к следующему:

• количественная характеристика прибыли и убытков;
• статьи доходов, расходов и их итоговые показатели, оказавшие влияние на изменения капитала;
• анализ отчета, а именно: итоговое влияние прибыли, убытка, доходов и расходов на изменение капитала и суммарный показатель такого влияния.

Здесь приводится информация об оставшейся прибыли и указываются цели ее распределения, а также конкретные мероприятия, на которые она была направлена.

В отчете об изменениях капитала отображается информация относительно назначения денежных средств, поступивших из государственного бюджета, а также внебюджетных организаций. Эти данные должны приводиться в сравнительной характеристике за несколько отчетных лет.

В отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств предприятия в российской и иностранной валюте. Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год. Отчет составляют в официальной валюте Российской Федерации - рублях.

Отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.

В отчете о движении денежных средств отражаются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Источником сведений для составления отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах.

Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении предприятия в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Таким образом, для целей финансового анализа предприятия целесообразно использовать всю доступную информационную базу о деятельности предприятия, позволяющую найти ответы на поставленные вопросы.

• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
• Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах

Информационное обеспечение финансового управления представляет собой функциональный комплекс, обеспечивающий процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки эффективных и оперативных управленческих решений по всем аспектам деятельности корпорации. Характеризуя состав основных пользователей данной информации, следует отметить, что круг интересов ее внешних и внутренних потребителей существенно различается. Для внешних пользователей значение имеет лишь та часть информации, которая характеризует результаты финансовой деятельности предприятия и его финансовое состояние. Подавляющая часть этой информации содержится в официальной финансовой отчетности предприятия. Внутренние пользователи наряду с вышеперечисленной используют значительный объем информации, представляющей коммерческую тайну, а также значительный круг финансовых показателей, формируемых из внешних источников, которые также входят в информационную систему антикризисного финансового управления предприятием.

Важная роль финансовой информации в подготовке и принятии эффективных управленческих решений обусловливает высокие требования к ее качеству при формировании информационной системы антикризисного финансового управления предприятием. В экономической литературе, к информации, включаемой в эту систему, предъявляются следующие основные требования: полнота; достоверность; своевременность; понятность; релевантность; сопоставимость; эффективность; значимость.

Сведения регулятивно-правового характера;

Финансовые сведения нормативно-справочного характера;

Бухгалтерская отчетность;

Статистические данные финансового характера;

Несистемные данные.

Первый блок включает в себя законы, постановления и другие нормативные акты, положения и документы, определяющие правовую основу финансовых институтов, рынка ценных бумаг.

Во второй блок входят нормативные документы государственных органов (Министерства финансов РФ, Банка России и др.), международных организаций и различных финансовых институтов, содержащие требования, рекомендации и количественные нормативы в области финансов к участникам рынка (положение о выплате дивидендов по акциям и процентов по облигациям, сообщения Минфина РФ о различных процентных ставках и т.п.).

Третий блок включает бухгалтерскую отчетность, которая является наиболее информативным и надежным источником, характеризующим имущественное и финансовое положение предприятия.

Четвертый блок включает сведения финансового характера, публикуемые органами государственной статистики, биржами и специализированными информационными агентствами. Стоит отметить, что этот раздел информационного обеспечения пока еще недостаточно развит в России, хотя, по опыту развитых стран, именно он является наиболее существенным для принятия решений в области управления финансами.