Documentação e contabilidade sintética do fluxo de caixa. Documentação de fluxos de caixa na conta corrente Documentação de fluxos de caixa e liquidações

O dinheiro da conta corrente é emitido para a empresa (para salários, benefícios de invalidez temporária, bônus, para viagens, hospitalidade e despesas domésticas, para compra de combustíveis e lubrificantes) com base em cheques. cheque em dinheiro é uma ordem da empresa ao banco para emitir da sua conta à ordem a quantia em dinheiro nela indicada. A empresa recebe talões de cheques no banco que a atende. O cheque é preenchido à mão com tinta ou caneta esferográfica. Indica o valor, data de emissão, nome do destinatário, bem como informações sobre a finalidade dos valores recebidos (para salários, para despesas domésticas, de hospitalidade ou de viagem).

Os cheques são assinados por pessoas a quem é concedido o direito de primeira e segunda assinatura na conta e selados com o selo da empresa. O direito de primeira assinatura nos documentos bancários pertence ao chefe da empresa ou ao seu substituto, e a segunda - ao contador-chefe ou ao seu substituto.

Quaisquer correções em cheques não são permitidas. O banco emite dinheiro em cheque após verificar a autenticidade das assinaturas e selos, ou seja, sua conformidade com as amostras. O livro é mantido pelo caixa ou pelo contador-chefe. O dinheiro em cheque pode ser recebido por quem a organização emite procuração para recebê-lo (caixa). Se o cheque estiver danificado, ele é cancelado com carimbo especial ou a inscrição “danificado” e colado na lombada apropriada.

O banco aceita dinheiro na conta corrente da empresa anúncio de pagamento em dinheiro- ordem escrita do titular da conta. O anúncio é preenchido em uma via, devendo indicar a origem do dinheiro contribuído (receitas de serviços, salários depositados, etc.). Para os valores aceitos, o banco emite um recibo ao caixa, que serve de base para a elaboração de um mandado de conta e baixa Dinheiro no registro. O formulário de anúncio consiste em três partes: o próprio anúncio, o cupom e o recibo. O cupom fica no banco como base para o débito da conta, o recibo é emitido como documento comprovativo ao depositante e o próprio anúncio é devolvido à organização junto com o extrato.

A contabilidade analítica dos fundos da conta corrente é efectuada com base em extractos bancários. extrato bancário– uma cópia da conta pessoal do cliente do dia bancário. No processamento do extrato, leva-se em consideração que para o banco os recursos da conta corrente são emprestados e a conta em si é passiva. Para um banco, o débito de uma conta, reduzindo o contas a pagar, se reflete no débito de uma conta passiva. Assim, os lançamentos no extrato e nos registros contabilidade será oposto.

PARA extratos bancários na sua emissão aos clientes, são anexados documentos comprovativos. O contador, ao receber o extrato, compara os valores do extrato com os valores dos documentos comprovativos, anota os lançamentos contábeis nas margens do extrato ao lado de cada valor. Os documentos comprovativos são apresentados de acordo com os valores do extrato bancário e anexados ao mesmo.

Para transferir fundos de uma conta à ordem de forma não monetária, são utilizados os seguintes documentos:

1. Ordem de pagamento - uma ordem por escrito do titular da conta para debitar o valor de sua conta e creditá-lo na conta do destinatário. Compilado em 4 exemplares. Na primeira via são afixadas as assinaturas das pessoas autorizadas e o carimbo correspondente ao cartão bancário. Essa via fica no banco e serve de desculpa para débito de recursos. A segunda via com o carimbo do banco confirmando a transação é devolvida à organização. O restante é necessário para o destinatário e seu banco. As ordens de pagamento efetuam liquidações não monetárias com fornecedores e empreiteiros, com o orçamento, com fundos extra-orçamentais e com outros credores.

2. Solicitação de pagamento - a exigência do fornecedor ao comprador de efetuar o pagamento com base nos documentos de liquidação e envio do estoque fornecido, do trabalho executado e dos serviços prestados. As solicitações de pagamento são aceitas pelos bancos das organizações que estão legalmente autorizadas a utilizá-las (por exemplo, organizações de fornecimento de energia).

3. Ordem de cobrança- trata-se de um documento semelhante a um pedido de pagamento, com base no qual são debitados fundos da conta do ordenante de forma indiscutível (para cobrança de valores nos termos da lei, entidades reguladoras: serviço fiscal (FTS) e social fundos de proteção).

Para contabilização sintética das operações em conta corrente, é utilizada uma conta ativa 51 "Conta de liquidação". O saldo devedor mostra o saldo de caixa da conta corrente no início e no final do período. O giro do débito reflete o recebimento de recursos em conta corrente, o giro do crédito reflete a baixa de recursos.

Registros contabilidade sintética os fundos da conta corrente são declaração nº. 2 no débito da conta 51 e pedido de diário número 2 no crédito da conta 51. Cada extrato bancário é uma linha desses registros. No final do mês, esses registros calculam o giro de débito e crédito da conta 51.

Em caso de erro nos valores creditados ou debitados da conta à ordem, os mesmos são aceites para contabilização na conta 76 “Acordos com devedores e credores diversos”, subconta 2 "Cálculos para pré tensões", sobre o qual é necessário notificar imediatamente a instituição de crédito para correções.

Lançamentos contábeis típicos para a conta nº 51 "Conta de liquidação"

TRABALHO DO CURSO

disciplina "Contabilidade"

P&D: Contabilização do fluxo de caixa em empresas e organizações

Introdução

1. Regulamentação normativa para contabilização de dinheiro em caixa e em conta corrente

2. Tarefas de contabilidade de fluxo de caixa

3. Características do objeto em estudo (empresas, organizações)

4. Organização da contabilidade do fluxo de caixa no caixa da empresa

4.2 O conceito e definição do limite

4.3 Contabilidade sintética de transações em dinheiro

4.4 Organização da segurança dos fundos na empresa

5. Organização da contabilidade de fluxo de caixa para liquidação e outras contas

5.2 Contabilidade sintética do fluxo de caixa da conta corrente

5.3 Peculiaridades da contabilização de fundos em conta em moeda estrangeira

6. Contabilidade sintética dos fluxos de caixa em outras contas bancárias

7. Formas de reporte sobre o fluxo de caixa da empresa

Conclusão

Lista de fontes usadas

Aplicativo

Introdução

O dinheiro desempenha um papel fundamental em uma economia de mercado.

Primeiro, o papel social do dinheiro, o seu lugar na sistema econômicoé que o dinheiro atua como um elo social entre os produtores de mercadorias.

Concretizando-se apenas num determinado sujeito que tem valor, funcionam como condição geral da produção social, instrumento de relações sócio-económicas de produtores independentes de mercadorias, arma de contabilidade espontânea. trabalho social na economia mercantil.

Em segundo lugar, o dinheiro adquire um papel qualitativamente novo: torna-se capital, o que é realizado através de cinco funções. Assim, o valor dos bens produzidos pelas empresas é expresso em dinheiro, enquanto o dinheiro serve como medida de valor e capital monetário.

Se os produtos da empresa são vendidos por dinheiro e os meios de produção são comprados com o produto, então o dinheiro serve como meio de circulação e capital. Mas, se os produtos são vendidos a crédito e após o vencimento do empréstimo, as obrigações da dívida são pagas em dinheiro, então aqui eles servem tanto como meio de pagamento quanto como capital.

Além disso, se o dinheiro é acumulado como e com o propósito de adquirir meios de produção e expandir o volume de produção no futuro, então, neste caso, o dinheiro actua tanto como um tesouro como como capital. E, finalmente, no mercado mundial, o dinheiro atua como uma função tanto do dinheiro mundial quanto do capital.

No entanto, o dinheiro adquire o caráter de capital monetário não pelas suas funções, mas pelo fato de o funcionamento do dinheiro estar incluído no circuito do capital industrial. É importante que uma mercadoria especial seja comprada com dinheiro – força de trabalho e meios de produção, que servem como elementos do capital produtivo. Assim, o dinheiro, transformando-se em capital monetário, participa da reprodução do capital individual.

De acordo com a forma dos fluxos de caixa no sistema de relações monetárias, podem ser distinguidos dois subsistemas do primeiro nível - relações monetárias monetárias e relações não monetárias.

No subsistema das relações monetárias, o próprio dinheiro (juntamente com todas as outras funções) são portadores de informações que caracterizam o grau de satisfação das necessidades de recursos materiais.

No subsistema das relações monetárias não monetárias, todas as funções inerentes ao dinheiro, incluindo medidas de valor que avaliam a eficiência dos recursos utilizados na produção e os seus resultados, são implementadas por vários tipos de suportes de informação documentais e de máquinas.

O objeto do estudo são os fundos da Tsentrmetallurgmontazh LLC (doravante denominada TsMM LLC).

O objeto do estudo é a CMM LLC.

mirar trabalho de conclusão de cursoé o estudo da contabilidade do fluxo de caixa em empresas e organizações.

Para atingir este objetivo, foram definidas as seguintes tarefas:

Explorar base teórica organização da contabilidade de caixa;

Estudar a situação da contabilização do dinheiro em caixa e da conta corrente;

Considere o método de contabilização do dinheiro;

Determine os documentos primários para contabilização de fundos e considere a realização de um inventário de fundos.

Foram utilizados como informações estudos teóricos de diversos autores, bem como documentos normativos vigentes, instruções, materiais de periódicos e demonstrações financeiras da empresa.

1. Regulamentação normativa para contabilização de dinheiro em caixa e em conta corrente

O caixa da empresa é:

Dinheiro na bilheteria, bem como o valor dos documentos monetários aqui guardados. No valor desta linha incluir o saldo devedor de todas as subcontas da conta 50 “Caixa”;

Dinheiro nas contas de liquidação da empresa em bancos (saldo devedor na conta 51 “Contas de liquidação”);

Dinheiro em moeda estrangeira mantido em contas em moeda estrangeira em bancos (saldo devedor na conta 52 “Contas monetárias”). Se a empresa tiver dinheiro em moeda estrangeira, ao elaborar o balanço patrimonial, recalcule-os em rublos. Para fazer isso, use taxa oficial de câmbio Banco da Rússia;

Outros fundos (por exemplo, em contas bancárias especiais, transferências em trânsito, etc.). Nesta linha indique o saldo devedor das contas 55 “Contas bancárias especiais” e 57 “Transferências em trânsito”.

O procedimento para pagamentos em dinheiro é estritamente regulamentado:

O procedimento para realizar transações em dinheiro em Federação Russa(aprovado pelo Conselho de Administração do Banco da Rússia em 22 de setembro de 1993 nº 40);

Regulamentos sobre as regras para organizar a circulação de dinheiro no território da Federação Russa datado de 5 de janeiro de 1998 N 14-P (aprovado pelo Conselho de Administração do Banco da Rússia em 19 de dezembro de 1997 N 47).

O procedimento para armazenar e gastar dinheiro no caixa é estabelecido pela Instrução do Banco Central da Federação Russa de 10.04.93 nº 18.

De acordo com este documento, as organizações, independentemente da sua forma organizacional e jurídica e do âmbito de atividade, são obrigadas a manter dinheiro livre em instituições bancárias.

Para efetuar pagamentos em dinheiro, cada organização deve ter um caixa e manter um livro caixa na forma prescrita.

A aceitação de dinheiro pelas organizações no momento de liquidações com a população é realizada com a utilização obrigatória de caixas registradoras.

A realização das transações em dinheiro é confiada ao caixa, que assume total responsabilidade financeira pela segurança dos valores aceitos. Você pode guardar pequenas quantias de dinheiro no caixa dentro do limite estabelecido pelo banco para pagar pequenas despesas domésticas, emitir adiantamentos para viagens de negócios e outras pequenas transações. A ultrapassagem dos limites estabelecidos no caixa só é permitida no prazo de três dias úteis durante o período de pagamento dos salários aos funcionários da organização.

A responsabilidade pelo cumprimento do Procedimento para a realização de transações em dinheiro cabe aos chefes das organizações, contadores-chefes e caixas. Pessoas culpadas de violação repetida da disciplina de caixa são responsabilizadas de acordo com a legislação da Federação Russa. O procedimento para a realização de transações em dinheiro é verificado sistematicamente pelos bancos (pelo menos uma vez a cada dois anos).

Pelo não cumprimento dos termos de trabalho com dinheiro e do Procedimento para a realização de transações em dinheiro de acordo com o Decreto do Presidente da Federação Russa datado de 23 de maio de 1994 nº 1.006, uma multa é cobrada da organização. Os dirigentes de organizações que cometerem infrações estão sujeitos a multa administrativa no valor de 50 vezes o salário mínimo mensal estabelecido.

O Apêndice 1 do Procedimento para a realização de transações em dinheiro na Federação Russa de 1993 estabelece os sinais e regras para determinar a solvência das notas bancárias (notas) e moedas do Banco da Rússia (sinais de solvência, danos permitidos às notas de pagamento, o procedimento para troca de notas e moedas, procedimento para exame de notas), que os caixas devem orientar ao realizar transações em dinheiro com notas e moedas do Banco da Rússia.

O procedimento para a realização de transações em dinheiro nas empresas da Federação Russa é regulamentado por:

O procedimento para a realização de transações em dinheiro na Federação Russa, aprovado pela Decisão do Conselho de Administração do Banco Central da Federação Russa de 22 de setembro de 1993, nº 40;

Lei Federal nº 54-FZ de 22 de maio de 2003 “Sobre a utilização de caixas registradoras em liquidações em dinheiro e (ou) liquidações com cartões de pagamento”;

Decreto do Presidente da Federação Russa "Sobre medidas para aumentar a arrecadação de impostos e outros pagamentos obrigatórios e agilizar a circulação monetária e não monetária", datado de 18 de agosto de 1996, nº 1.212, conforme alterado e complementado;

Carta do Departamento de Regulação da Circulação de Dinheiro do Banco Central da Federação Russa nº 14-4/35 datada de 17 de fevereiro de 1994 “Sobre Esclarecimentos sobre a Aplicação do Procedimento para Realização de Transações em Dinheiro na Federação Russa”;

Carta do Banco Central da Federação Russa "Sobre questões de racionalização da circulação de dinheiro" datada de 28 de janeiro de 1997, nº 14-4/50;

Lei Federal de 30 de dezembro de 2001 No. 195-FZ "Código da Federação Russa sobre Ofensas Administrativas".

O caixa é responsável pela segurança dos objetos de valor no caixa. Com ele há um acordo sobre responsabilidade total. Nas pequenas empresas, o contador-chefe pode desempenhar as funções de caixa.

A quantidade de dinheiro que pode ser deixada no caixa no final do dia útil é limitada pelo limite de saldo. Seu tamanho será definido pelo banco que atende as empresas com base em cálculo especial. Se necessário, o limite pode ser revisto.

Ultrapassando o limite, é permitido guardar dinheiro no caixa apenas para pagamento de salários e benefícios. Mas mesmo neste caso, a ultrapassagem do limite não pode durar mais de três dias úteis (incluindo o dia do recebimento no banco), e para empresas localizadas no Extremo Norte, cinco dias.

Caso a empresa possua diversas contas à ordem em bancos diferentes, o limite poderá ser definido em qualquer um deles. Após a sua constituição, notificar os demais bancos por escrito. Caso o limite de saldo de caixa não seja acordado com o banco, ele é considerado igual a zero. Neste caso, a empresa é obrigada a entregar todo o dinheiro ao banco.

O saldo de dinheiro na caixa registradora é apurado no final do dia útil, após todas as transações serem refletidas no livro caixa e indicadas na linha “Saldo no final do dia”.

Algumas empresas elaboram um livro caixa não para cada dia de transações, mas no total para qualquer período de tempo (uma década, um mês). Ao mesmo tempo, indicam na folha do livro caixa, por exemplo: “Caixa de 1º a 10 de agosto de 2007”. Esta forma de manter um livro caixa é uma violação. É punível com multa.

O produto em dinheiro só pode ser utilizado para salários e pagamento de benefícios sociais e trabalhistas, compra de produtos agrícolas, compra de contêineres e coisas da população (cláusula 7 do Procedimento para realização de transações em dinheiro). Mas isto também deve ser acordado com o seu banco. No entanto, a lei não prevê qualquer responsabilidade pela violação deste requisito.

2. Tarefas de contabilidade de fluxo de caixa

As principais tarefas da contabilidade são:

Formação de informações completas e confiáveis ​​​​sobre as atividades da organização e sua situação patrimonial, necessárias aos usuários internos das demonstrações financeiras - administradores, fundadores, participantes e proprietários de bens da organização, bem como usuários externos - investidores, credores, etc.;

Fornecer informações necessárias aos usuários internos e externos das demonstrações financeiras para monitorar a conformidade com a legislação da Federação Russa quando a organização realiza operações comerciais e sua conveniência, a presença e movimentação de propriedades e obrigações, o uso de recursos materiais, trabalhistas e financeiros de acordo com normas, padrões e estimativas aprovadas;

Prevenção de resultados negativos atividade econômica organização e identificação de reservas na fazenda para garantir sua estabilidade financeira.

As principais tarefas da contabilidade de caixa são:

Contabilização precisa e oportuna desses fundos e operações sobre sua movimentação;

Controle sobre a disponibilidade de fundos e documentos monetários, sua segurança e utilização pretendida;

Controle sobre a observância do caixa e da disciplina de liquidação e pagamento;

Identificação de oportunidades para uma utilização mais racional dos fundos.

A execução de todos os tipos de operações financeiras e comerciais da organização é acompanhada pela movimentação de recursos - seu recebimento ou despesa. Este processo contínuo é definido pelo conceito de fluxo de caixa.

O fluxo de caixa de uma organização é um conjunto de recebimentos e pagamentos distribuídos no tempo de caixa gerado por suas atividades econômicas.

Os fluxos de caixa da organização em todas as formas e tipos e, consequentemente, o fluxo de caixa total são o objeto independente mais importante gestão financeira. Isso é determinado pelo papel que a gestão do fluxo de caixa desempenha no desenvolvimento da organização e na formação dos resultados finais de suas atividades financeiras.

Os fluxos de caixa que garantem a normal atividade económica da organização em quase todas as suas áreas podem ser representados como um sistema de “circulação sanguínea financeira”.

Gestão eficaz do fluxo de caixa:

1) garante o equilíbrio financeiro da organização no processo de seu desenvolvimento;

2) reduz a necessidade de capital emprestado da organização. Ao gerir ativamente os fluxos de caixa, pode garantir uma utilização mais racional e económica dos seus próprios recursos financeiros;

3) garante a redução do risco de insolvência.

Formas ativas de gestão de fluxo de caixa permitem que a organização receba lucro adicional gerado diretamente por seus ativos de caixa. Estamos a falar, em primeiro lugar, da utilização eficaz dos saldos de caixa temporariamente livres como parte do ativo circulante, bem como dos recursos de investimento acumulados na implementação de aplicações financeiras.

Assim, a gestão eficaz dos fluxos de caixa da organização contribui para a formação de recursos de investimento adicionais para a implementação de aplicações financeiras, que são fonte de lucro.

A gestão do giro financeiro da organização é uma parte importante sistema comum gestão das suas atividades financeiras e baseia-se nos seguintes princípios:

1. A gestão do fluxo de caixa da organização deve ser dotada da base de informações necessária.

2. A variedade de tipos de fluxos de caixa da organização exige o seu equilíbrio em termos de tipos, volumes, intervalos de tempo e outras características essenciais.

3. Como os fluxos de caixa são caracterizados por recebimentos e gastos significativamente desiguais de fundos em determinados intervalos de tempo, isso leva à formação de quantidades significativas de ativos de caixa temporariamente livres da organização, que são da natureza de ativos não produtivos, perdem seu valor ao longo do tempo, da inflação e por outras razões.

4. A desigualdade significativa de certos tipos de fluxos de caixa dá origem a uma escassez temporária de fundos na organização, o que afeta negativamente o nível da sua solvência. Portanto, no processo de gestão dos fluxos de caixa, é necessário garantir um nível suficiente de sua liquidez ao longo de todo o período.

O principal objetivo da gestão do fluxo de caixa é garantir o equilíbrio financeiro da organização no decorrer das suas atividades e desenvolvimento, equilibrando o volume de receitas e despesas de fundos, bem como a sua sincronização no tempo. A base para isso é garantir uma contabilidade completa e confiável dos fluxos de caixa da organização e a formação dos relatórios necessários.

3. Características do objeto em estudo (empresas, organizações)

A empresa "Tsentrmetallurgmontazh" LLC foi criada 28 de agosto de 2001. Número de registro 12454. Os fundadores são pessoas físicas. O capital autorizado é de 160.000 rublos.

Centermetallurgmontazh LLC está localizado em 307170 Zheleznogorsk Local industrial-2.

A estrutura da empresa consiste em unidades estruturais, incluindo:

Departamento de Gestão,

divisões de preparação de produção,

unidade fabril,

departamentos de contabilidade e relatórios,

subdivisão de manutenção e preparação de equipamentos de construção e veículos para produção,

oficinas e áreas de produção.

A preparação dos objetos para produção é realizada pelos departamentos de projeto, produção e técnico e de orçamento e contratação, o fornecimento de recursos materiais é realizado pelo departamento de compras.

A produção de obras de construção e instalação, a prestação de serviços é realizada por 4 seções de montagem linear (nº 1, nº 2, nº 3, nº 4) e 3 oficinas de produção (oficina de tarugos metálicos, oficina elétrica e oficina de marcenaria) .

A produção de estruturas metálicas para construção, conjuntos de tubos e equipamentos não padronizados é realizada na oficina de tarugos metálicos com base na empresa.

A produção de marcenaria e molduras não padronizadas é realizada em uma marcenaria da empresa.

Especialistas do departamento elétrico realizam instalação elétrica e comissionamento.

O fornecimento de canteiros de obras e instalações com equipamentos de construção, transporte tecnológico e mecanismos é realizado pelo departamento do mecânico-chefe (CMO).

A seção nº 1 realiza trabalhos de instalação de equipamentos hidráulicos.

A seção nº 2 realiza trabalhos de instalação de estruturas metálicas.

O lote nº 3 realiza obras gerais de construção e instalação.

O lote n.º 4 realiza obras de construção e instalação de obras de abastecimento de gás e água.

O controle de qualidade da obra é realizado pelo laboratório de montagem e soldagem.

Para realizar estas obras, a empresa possui as licenças adequadas. A Tabela 1 apresenta os indicadores técnicos e econômicos do empreendimento para o período 2006-2008.

Tabela 1. Indicadores técnicos e econômicos da Tsentrmetallurgmontazh LLC para 2006-2008, em mil rublos.

Com base nos resultados da Tabela 1, pode-se notar que em 2008 houve uma diminuição no volume de obras de construção e instalação em relação a 2006 em 14,03% ou 5.304 mil rublos. Um aspecto positivo é a redução do custo de obras e serviços em 2008 em relação a 2006 em 5,02%, e a partir de 2007 - 2,03%. Além disso, há uma tendência de redução de custos por 1 rublo de produtos vendidos. Por sua vez, o lucro da empresa diminuiu 14,39% ou 422 mil rublos durante o período analisado.

O número médio de colaboradores em 2008 era de 63 pessoas, menos 17 pessoas que em 2006 ou 12 pessoas em relação a 2007. Como resultado, o fundo salarial em 2008 diminuiu 7,6% em relação a 2006. Há um aumento no salário médio de 17,33% em 2008 em relação a 2006.

O potencial produtivo do empreendimento é apresentado na tabela 2.

Tabela 2. Potencial de produção da CMM LLC para 2006-2008, em mil rublos.

Os dados apresentados mostram que em 2008 o retorno dos activos aumentou 12,44% em relação a 2006, como resultado de um aumento nas receitas em dinheiro de 70,74% em 2008 em comparação com 2006.

A intensidade de capital é um indicador inverso da produtividade de capital: com um aumento na produtividade de capital, a intensidade de capital diminui e vice-versa.

Em 2008, face a 2006, a intensidade de capital diminuiu 11,06%. Isto indica uma redução na necessidade da empresa de recursos básicos Instalações de produção por custo unitário do resultado.

A eficiência econômica da atividade produtiva do empreendimento é apresentada na tabela 3.

Tabela 3. Eficiência econômica das atividades produtivas da LLC "CMM" para 2006-2008, em mil rublos.

Como pode ser visto na Tabela 3, há um aumento de 10 vezes no lucro da CMM LLC em 2008 em relação a 2007 e uma diminuição de 18,09% em relação a 2006, o que supera a redução de custos e receitas com a venda de produtos. O ponto negativo é a diminuição da rentabilidade líquida no período analisado e da rentabilidade das vendas.

Em 2008, a empresa realizou obras de construção e instalação de acordo com contratos contratuais. O volume de trabalho estipulado pelas obrigações contratuais foi totalmente concluído no valor de 2.0.897,1 mil rublos.

O principal cliente em 2008 foi:

-MUP “Atendimento ao Cliente Único e Supervisão Técnica”

Incluindo - construção de um orfanato em N. Androsovo -

-JSC “MGOK” fabricação e instalação de estruturas metálicas.

Com base e de acordo com a Lei da Federação Russa de 21 de novembro de 1996 No. 129 FZ “Sobre Contabilidade”, o Regulamento sobre Contabilidade e Contabilidade na Federação Russa, aprovado por Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 29 de julho de 1998, nº 34n, o Código Tributário da Federação Russa aprova anualmente a política contábil da empresa.

A política contabilística é desenvolvida pelo contabilista-chefe da empresa e aprovada pelo seu responsável e emitida por despacho. É o mesmo para todas as divisões e estruturas.

A empresa LLC CMM mantém registros contábeis de propriedades, passivos e transações comerciais por dupla entrada em contas contábeis inter-relacionadas incluídas no plano de trabalho de contas contábeis.

Os registros contábeis de propriedades, passivos e transações comerciais são mantidos em rublos. A documentação de bens, passivos e outros fatos da atividade econômica, a manutenção de registros contábeis e demonstrações financeiras são realizadas em russo.

Esquema geral o fluxo de trabalho da CMM LLC, no âmbito do formulário de contabilidade de ordem de diário, é mostrado na fig. 1.

Arroz. 1. O esquema geral do fluxo de documentos da CMM LLC, no âmbito do formulário de contabilidade de ordem de diário

Durante a transição da CMM LLC para a contabilidade automatizada, a empresa previu a criação de um arquivo eletrônico.

Um arquivo eletrônico é necessário para armazenar uma grande quantidade de informações e encontrar rapidamente Documentos exigidos (documento eletrônico será encontrada em poucos segundos, mesmo que a palavra pesquisada ocorra no texto em diferentes formas).

A responsabilidade pelo cumprimento do cronograma de fluxo de trabalho, bem como a responsabilidade pela criação atempada e de alta qualidade dos documentos, pela sua transferência atempada para reflexão na contabilidade e nos relatórios, pela veracidade dos dados contidos nos documentos são suportados pelas pessoas que criaram e assinou esses documentos.

Organização do fluxo de trabalho nas condições de utilização dos recursos Ciência da Computação devem garantir a compatibilidade do processamento manual e automatizado de documentos com as capacidades destas ferramentas.

Todos os funcionários da CMM LLC devem cumprir o cronograma de fluxo de trabalho aprovado. Para isso, cada contratante deve receber um extrato do cronograma, que indica quais documentos e em que prazo ele deve processar. Além disso, no âmbito do fluxo de trabalho, foram aprovados os formulários de reporte interno e os prazos para a sua elaboração.

Com base na política contábil, para refletir as transações comerciais na CMM LLC, registros padrão são usados ​​​​de acordo com 8 formulários contábeis unificados de ordem de diário, tabelas padrão, formulários de registro obtidos por meio de tecnologia de computador, bem como em mídia de máquina.

Além dos formulários unificados de documentos contábeis primários (exceto os formulários para contabilização de transações em dinheiro), são utilizados outros formulários desenvolvidos pela empresa.

Com o uso da tecnologia informática desenvolvida:

Fatura;

Ordem de pagamento;

Relatórios de materiais;

Balanço do volume de negócios de ativos não financeiros (no contexto de responsáveis ​​financeiros) - ativos fixos, outros inventários;

Balanço de faturamento para cálculo de depreciações (instalações não residenciais, máquinas e equipamentos, produção e equipamentos domésticos);

Cadastro de ordens de crédito;

Cadastro de relatórios antecipados;

Cadastro de acumulação e pagamento de serviços;

Balanço do volume de negócios da contabilização de macacões (no contexto de pessoas financeiramente responsáveis).

Para sistematizar e acumular informações contidas em documentos primários aceitos para contabilidade, os registros contábeis são utilizados para refletir sobre as contas contábeis e de relatórios.

São utilizadas ambas as formas padronizadas de registros contábeis, bem como aquelas desenvolvidas de forma independente, levando em consideração as especificidades das atividades produtivas (aplicação):

Ordem de revista nº 1 Volume de negócios na conta. 50 “Caixa” e lista de agrupamento;

Ordem de revista nº 2 Volume de negócios na conta. 51 “Conta de liquidação” e folha de agrupamento;

Pedido de revista nº 06 Folha de faturamento por conta. 62 “Acordos com compradores e clientes”;

Pedido de revista nº 3/1 Volume de negócios na conta. 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros”;

Ordem de revista nº 3/2 Folha de rotatividade por conta. 71 “Acordos com responsáveis”;

Despacho de diário n.º 3/3 Folha de rotatividade de 76 “Acordos com diversos devedores e credores”;

Pedido de revista nº 04;

Despacho de diário n.º 5 “Pagamentos de salários e subsídios pecuniários”;

Livros de compras e vendas;

Livro de movimentação de contas.

Razão geral para um mês e um ano completo;

Referência ao balanço sobre o volume de negócios final das contas contabilísticas do ano (mês) de referência.

A contabilidade da CMM LLC é mecanizada e realizada usando o programa 1C:Enterprise versão 7.7.

Os documentos primários na Tsentrmetallurgmontazh LLC são elaborados no momento da transação comercial e, se isso não for possível, imediatamente após sua conclusão. Os documentos contábeis e fiscais primários são mantidos por 5 anos. E documentos sobre registros de pessoal, contas pessoais de funcionários são armazenados por 75 anos.

"1C:Enterprise" permite automatizar a manutenção de todas as seções da contabilidade: operações bancárias e de caixa; ativos fixos e ativos intangíveis; materiais e IBE; bens e serviços, execução de trabalho; contabilidade da produção; contabilização de transações monetárias; acordos mútuos com organizações; liquidações com responsáveis; cálculos de folha de pagamento; liquidações orçamentárias; outras seções da conta.

O programa 1C:Enterprise permite automatizar a preparação de quaisquer documentos primários: ordens de pagamento, faturas de pagamento e faturas, recebimentos de dinheiro e ordens de saída, atos, faturas, exigências, procurações e outros documentos.

As ferramentas para trabalhar com documentos permitem organizar a entrada de documentos, sua distribuição arbitrária entre os diários e a busca de qualquer documento por diversos critérios: número, data, valor, contraparte.

É fornecida a formação de relatórios regulamentados: entrada, preenchimento e impressão de relatórios contábeis, fiscais e estatísticos, bem como relatórios para fundos. No modo automático, o programa preenche relatórios com base nas transações comerciais registradas no período. Os formulários de relatório são atualizados trimestralmente pela 1C e são fornecidos gratuitamente aos usuários registrados.

"1C: Empresa" é solução chave na mão, permitindo manter registros sem modificações e configurações adicionais. Além disso, o programa está adaptado às características contábeis da CMM LLC.

Na CMM LLC, a contabilidade é realizada por uma subdivisão estrutural independente de contabilidade, chefiada pelo contador-chefe.

O serviço é uma unidade estrutural independente da empresa. Sua principal tarefa é contribuir para a conquista resultados positivos atividade econômica.

banco de dinheiro contábil

A responsabilidade pela organização da contabilidade na economia, o cumprimento da lei na execução das operações comerciais cabe ao diretor da CMM LLC.

Contador-chefe, atua de acordo com a Lei da Federação Russa "Sobre Contabilidade" e o Regulamento sobre Contabilidade e Contabilidade na Federação Russa. Ele se reporta ao diretor da empresa e é responsável pela formação de políticas contábeis, contabilidade e apresentação oportuna de demonstrações financeiras completas e confiáveis.

O contador-chefe garante a conformidade das operações comerciais em andamento com a legislação em vigor, o controle da movimentação de bens e o cumprimento das obrigações. Ele assina documentos monetários e de liquidação, obrigações financeiras e de crédito. Sem a assinatura do contador-chefe, esses documentos são considerados inválidos.

Métodos contábeis - observação primária, mensuração de custos, agrupamento atual e generalização final dos fatos da atividade econômica são refletidos na política contábil da empresa.

A responsabilidade pela organização da contabilidade e pelo cumprimento da lei na execução das operações comerciais cabe ao chefe da empresa.

As seguintes funções são atribuídas ao departamento de contabilidade da CMM LLC em relação à contabilidade: organizacional, metodológica, analítica, contábil, controle, liquidação, relatórios, executiva, arquivamento.

A empresa desenvolveu um regulamento sobre contabilidade, descrições de emprego para todos os funcionários do departamento de contabilidade, o sistema de nomenclatura de casos do departamento de contabilidade, etc. documentos internos.

4. Organização da contabilidade do fluxo de caixa no caixa da empresa

4.1 Organização das transações em dinheiro na empresa, sua documentação

A movimentação de dinheiro é realizada por meio de transações em dinheiro.

As transações em dinheiro são muito diversas, mas entre elas estão as principais:

emissão de recursos para salários;

emissão de recursos para pagamento de despesas administrativas e comerciais;

emissão de fundos para pessoas responsáveis ​​​​e outros.

Para contabilizar transações em dinheiro, são usados ​​​​os seguintes formulários interdepartamentais padrão de documentos primários e registros contábeis: uma ordem de pagamento de entrada (formulário N KO-1), uma ordem de pagamento de saída (formulário N KO-2), um diário de registro de entrada e ordens de pagamento de saída (formulário N KO-3 ), livro caixa (formulário N KO-4), livro de contabilização de fundos recebidos e emitidos pelo caixa (formulário N KO-5). Esses formulários foram aprovados pelo Decreto do Comitê Estadual de Estatística da Rússia, datado de 18 de agosto de 1998. N 88 em acordo com o Ministério das Finanças da Federação Russa e entrou em vigor em 1º de janeiro de 1999.

O recebimento de dinheiro no caixa e a emissão no caixa são efetuados por meio de ordens de pagamento de entrada e saída. Rasuras, manchas e correções, mesmo que estipuladas, não são permitidas nestes documentos. O recebimento e a emissão de dinheiro em ordens de pagamento só podem ser feitos no dia da sua emissão.

O recebimento de dinheiro no caixa do departamento de contabilidade é realizado de acordo com as ordens de entrada de dinheiro assinadas pelo contador-chefe. Paralelamente, é emitido um recibo de recebimento de dinheiro à ordem de recebimento de dinheiro assinada pelo contador-chefe e pelo caixa, certificada pelo carimbo do caixa “Recebido”. Ressalta-se que quando o dinheiro é recebido do banco no caixa, também é emitida uma ordem de entrada de dinheiro. Neste caso, o recibo é anexado ao extrato bancário correspondente.

A numeração das ordens de crédito é efectuada por ordem, a partir de 1 de Janeiro e até ao final do ano. A data de emissão do pedido também é afixada. Na coluna “conta correspondente” é indicada a conta creditada nesta operação, ou seja, é registrado o lançamento contábil. Abaixo está o nome da pessoa física ou jurídica de quem os recursos foram recebidos. A coluna “base” indica a origem do dinheiro que chega ao caixa, ou seja, é refletido o conteúdo da transação financeira. Os documentos de caixa são compilados com base em documentos primários que elaboram uma transação comercial, que é indicada neste documento como um aplicativo (por exemplo, ao receber o saldo de um adiantamento não utilizado de uma pessoa responsável, este é um relatório antecipado, assistência material é um pedido de visto de gerente).

No que diz respeito à emissão de numerário nas caixas das empresas, esta é efectuada de acordo com ordens de caixa de despesas, bem como de acordo com folhas de pagamento, com imposição do selo “Pago”. Os documentos para emissão de dinheiro são assinados pelo chefe e contador-chefe da empresa.

Salários, pensões, benefícios por invalidez temporária e bônus são emitidos no caixa não de acordo com ordens de pagamento, mas de acordo com a folha de pagamento ou extratos de folha de pagamento assinados pelo chefe da organização e pelo contador-chefe. Ao emitir dinheiro sob uma ordem de pagamento de despesas para um indivíduo, o caixa exige a apresentação de um documento (passaporte ou outro documento que comprove a identidade do destinatário, anota o nome e o número do documento, por quem e quando foi emitido e seleciona a assinatura do destinatário.Se for emitida folha de pagamento para emissão de dinheiro a várias pessoas, os destinatários também apresentam os documentos indicados que comprovem sua identidade e assinam na coluna apropriada da folha de pagamento.

Nas ordens de pagamento de recebimentos e despesas são indicadas as bases para a sua preparação e listados os documentos a elas anexados. É proibida a emissão de recibos e ordens de pagamento de despesas ou documentos que os substituam nas mãos de pessoas que depositem ou recebam dinheiro. O recebimento e a emissão do dinheiro dos warrants em dinheiro são efetuados apenas no dia da sua emissão.

As ordens de caixa de entrada e saída ou os documentos que as substituem, antes de serem transferidas para o caixa, são registadas pelo departamento de contabilidade no registo de entrada e saída de documentos de caixa. Todos os recebimentos e saques de dinheiro da empresa são registrados no livro caixa (é um registro de contabilidade analítica). Cada empresa mantém apenas um livro caixa, que é numerado, atado e lacrado com selo de mástique. O número de folhas do livro caixa é certificado pelas assinaturas do chefe e do contador-chefe da empresa.

Os lançamentos no livro caixa são mantidos pelo caixa em duas vias em papel carbono com caneta esferográfica. As segundas vias das folhas são destacáveis, servem como relatório de caixa. As primeiras vias das folhas permanecem no livro caixa. A primeira e a segunda vias das folhas são numeradas com os mesmos números. Os lançamentos no livro caixa são feitos pelo caixa imediatamente após o recebimento ou emissão do dinheiro de cada pedido.

4.2 O conceito e definição do limite

O limite de saldo de caixa para organizações a partir de 01/01/98 é definido de acordo com o Regulamento do Banco Central da Federação Russa datado de 05/01/98 No. 14-P "Sobre as regras para organizar a circulação de dinheiro no território de A Federação Russa". As organizações são obrigadas a entregar ao banco todo o dinheiro que exceda os limites estabelecidos para o saldo de dinheiro em caixa, na forma e nos termos acordados com os bancos atendentes.

A superação dos limites estabelecidos no caixa é permitida apenas no prazo de 3 dias úteis durante o período de pagamento de salários, gratificações, benefícios por invalidez temporária aos funcionários da organização.

4.3 Contabilidade sintética de transações em dinheiro

O dinheiro guardado no caixa é contabilizado na conta sintética 50 “Caixa”. No seu débito é registrado o recebimento de recursos no caixa, e no crédito - a alienação de recursos no caixa.

Esta conta ativa é usada para contabilizar os fundos de empresas, organizações e operações com elas. Quando os recursos são recebidos no caixa, os recursos disponíveis para o empreendimento aumentam, ou seja, a conta 50 é debitada, se for gasto dinheiro no caixa, os recursos diminuem, ou seja, a conta ativa 50 é creditada (tabela 4 ).

Mesa 4. Registros contábeis para contabilização de dinheiro no caixa da CMM LLC

Subcontas podem ser abertas para a conta 50 “Caixa”:

50-1 “Caixa da organização”;

50-2 "Caixa operacional";

50-3 "Documentos monetários", etc.

Todos esses lançamentos são refletidos no pedido de diário nº 1 e no extrato nº 1, que reflete os lançamentos para o débito da conta 50 e o crédito da conta 50, o total do pedido de diário é lançado no razão geral ( Apêndice).

4.4 Organização da segurança dos fundos na empresa

Todos os dias, no final do dia útil, o caixa calcula o resultado das transações do dia (recebimento total de dinheiro - giro de débito, despesa total - giro de crédito é deduzido dele), exibe, usando o saldo no caixa registradora em início do dia útil, o saldo no caixa no final do dia útil (é também o saldo no início do dia seguinte) e transferências para o departamento de contabilidade como relatório do caixa, o segunda folha destacável (cópia dos lançamentos do livro caixa do dia) com documentos de caixa de receitas e despesas contra recebimento no livro caixa. O contador verifica a exatidão da correspondência afixada, operações aritméticas. Assim, a contabilidade primária consolidada é elaborada no livro caixa. A contabilidade analítica na forma de ordem de diário é resumida no livro caixa. A contabilização sistemática do débito da conta 50 é mantida no extrato nº 1, para o crédito da conta 50 no diário-warrant nº 1, o giro do crédito é utilizado para preencher o razão geral.

Garantindo a total segurança dos documentos, o livro caixa pode ser mantido de forma automatizada, em que suas folhas são formadas na forma de texto datilografado “Inserir folha do livro caixa”. Ao mesmo tempo, é gerado um grama-máquina “Relatório do caixa”.

Dentro dos prazos fixados pelo responsável da organização, bem como na mudança de caixa, é efectuada uma auditoria repentina ao dinheiro e outros valores da caixa registadora.

O inventário do caixa é realizado por uma comissão, que inclui os auditores, o contador-chefe da organização e o caixa, que é o responsável financeiro.

O caixa elabora um relatório no momento do inventário e com os documentos primários anexados. Depois disso, o caixa entrega um recibo informando que todo o dinheiro recebido no caixa foi creditado, os documentos da conta em dinheiro são refletidos no relatório. Todo o dinheiro é contado em dinheiro. Se durante a auditoria houver folhas de pagamento no caixa cujo pagamento não tenha sido efetuado, o auditor calcula os valores efetivamente pagos e os indica separadamente no ato. No ato, uma linha separada também indica selos postais e selos fiscais estaduais pelo valor nominal.

Durante o processo de inventário, a comissão, na presença do contador-chefe e do caixa, determina a quantidade de dinheiro que está disponível de acordo com os dados contábeis no momento do inventário e indica-a no ato. O resultado do inventário também é indicado aqui - superávit ou escassez de recursos. A comissão é obrigada a exigir do caixa uma nota explicativa sobre os motivos das discrepâncias.

O inventário de caixa nos caixas operacionais é realizado de forma semelhante. A disponibilidade de receitas de acordo com os dados contábeis é determinada pelo livro do caixa-operador, no qual os lançamentos são feitos no momento do inventário de acordo com os indicadores de controle e soma dos contadores de dinheiro das caixas registradoras. A disponibilidade real de dinheiro no caixa operacional é comparada com o valor da receita em termos de balcões e fita de controle.

É feito um inventário da real disponibilidade dos formulários de contabilidade estrita por seus tipos, devendo ser indicados os números inicial e final dos formulários, séries, notas, quantidade e custo. Os resultados são documentados num inventário separado de formulários de relatórios rigorosos.

A auditoria de fundos começa com uma auditoria repentina da caixa registradora, determinando os resultados da segurança do dinheiro e dos títulos. Em seguida, as operações bancárias e de caixa são verificadas com base na documentação primária, registros contábeis e relatórios.

A auditoria das transações em numerário prevê o estabelecimento de um controlo eficaz sobre a segurança do dinheiro nas caixas centrais e operacionais. Portanto, o procedimento primário de controle e auditoria é um inventário repentino pelo auditor da disponibilidade de fundos e títulos no caixa central da organização.

A auditoria também estabelece:

Quais são os resultados dos inventários anteriores das caixas registadoras e o procedimento para o seu registo;

Armazenamento adequado de chaves duplicadas de cofres de caixa;

a existência de acordo de responsabilidade integral com o caixa;

a presença e regularidade da manutenção de livro caixa e diário de registro de entrada e saída de documentos monetários;

a exatidão da documentação das transações em dinheiro e a segurança dos documentos em dinheiro usados ​​no arquivo;

cumprimento do limite de dinheiro na bilheteria;

cumprimento do limite de pagamentos em dinheiro;

uso de dinheiro para o fim pretendido;

a utilização de caixas registradoras na execução de liquidações em dinheiro com a população;

cumprimento das condições necessárias à segurança dos fundos durante o seu transporte e armazenamento, bem como requisitos uniformes para o equipamento do caixa.

No processo de verificação, os auditores descobrem a exatidão da documentação das transações em dinheiro: a integralidade do preenchimento dos dados dos documentos de entrada e saída de dinheiro, seu registro obrigatório, a presença de assinaturas de responsáveis ​​​​e destinatários de fundos, a ausência de correções , rasuras, etc. A legalidade das transações em dinheiro é estabelecida. Atenção especial destina-se a esclarecer a integridade, pontualidade e exatidão do lançamento de dinheiro em decorrência de recebimentos do banco, devolução de valores contábeis, receitas, etc. Os recebimentos do banco são verificados pela reconciliação de valores idênticos registrados em talões de cheque, extratos bancários e ordens de recebimento de dinheiro. O recebimento de receitas é estudado pela reconciliação dos valores em ordens de pagamento recebidas, guias de transporte e faturas, fitas de caixa, etc. A devolução de adiantamentos não utilizados é analisada pelas ordens de pagamento recebidas. As despesas operacionais e não operacionais devem ser comprovadas por contratos, atos e certificados pertinentes.

Ao verificar o gasto de dinheiro no caixa, os auditores devem estar atentos à validade jurídica da emissão de dinheiro (ou seja, a existência de ordens e instruções para bônus aos funcionários, para prestação de assistência material, para viagens de negócios, para emissão de dinheiro, para despesas de entretenimento), procurações de terceiros, ordens de execução, etc.

É também verificada a correcção dos cálculos aritméticos dos movimentos e saldos da conta, para os quais são verificados por data os dados do livro caixa, do relatório do caixa e do registo contabilístico do mês correspondente ao período a verificar.

A experiência de auditoria mostra que os erros mais comuns são:

Falta de documentos de caixa primários ou sua execução em desacordo com os requisitos estabelecidos;

pagamentos a responsáveis ​​​​com base em documentos comprovativos de despesas, sem emissão de relatórios prévios;

descumprimento do limite estabelecido de liquidações em dinheiro entre pessoas jurídicas;

reflexo incorreto das transações em dinheiro nos registros contábeis;

erros aritméticos no cálculo de giros e saldos em registros contábeis durante a contabilidade manual.

As deficiências e violações identificadas são sistematizadas na lista de violações e resumidas em uma seção separada do ato de auditoria abrangente da organização.

5. Organização da contabilidade de fluxo de caixa para liquidação e outras contas

5.1 O procedimento para abertura de contas de liquidação, moeda e outras contas no banco

Cada organização tem o direito de abrir contas de liquidação e outras contas em qualquer banco para armazenar dinheiro grátis e realizar todos os tipos de transações de liquidação, crédito e dinheiro.

As empresas, associações, organizações e instituições, independentemente da sua forma organizacional e jurídica e do âmbito de atividade, são obrigadas a manter dinheiro livre em instituições bancárias.

As contas à ordem são abertas para organizações que não possuam as características que possibilitem a abertura de conta à ordem: unidades produtivas (estruturais) de produção e associações científico-produtivas; outras subdivisões autossustentáveis ​​de organizações localizadas fora de sua localização; cooperativas na localização de suas filiais, etc.

A partir da conta à ordem, o banco paga as obrigações, despesas e encomendas da organização efectuadas sob a forma de pagamentos não monetários, e também emite fundos para salários e necessidades económicas correntes. As operações de crédito ou débito em conta à ordem, o banco realiza com base em instruções escritas dos titulares da conta à ordem (cheques de dinheiro, anúncios de depósito em dinheiro, pedidos de pagamento) ou com o seu consentimento (pagamento de pedidos de pagamento de fornecedores e empreiteiros).

A maior parte das liquidações de obrigações mútuas é realizada por meio de instituições bancárias, ou seja, por meio de pagamentos que não sejam em dinheiro. Os pagamentos não monetários de itens de estoque, trabalhos executados e serviços prestados pela empresa são realizados sob a forma de aceitação, cartas de crédito, ordens de pagamento, solicitações de pagamento, ordens de cobrança, cheques, letras de câmbio e transferências de pagamento.

A vantagem da forma de pagamento aceita é que permite ao pagador controlar o cumprimento pelo fornecedor das condições estipuladas no contrato. A sua desvantagem reside no recebimento relativamente lento dos fundos na conta do pagador (5 dias para aceitação e o dobro da corrida postal).

Uma carta de crédito é uma obrigação monetária condicional aceita pelo banco emissor em nome do pagador para efetuar pagamentos em favor do destinatário dos fundos mediante apresentação deste último de documentos que cumpram os termos da carta de crédito, ou para autorizar outro banco para fazer tais pagamentos.

Bancos podem abrir os seguintes tipos cartas de crédito: cobertas (depositadas) e descobertas (depositadas); revogável e irrevogável (pode ser confirmado).

Uma solicitação de pagamento é um documento de liquidação que contém os requisitos do credor (destinatário dos fundos) nos termos do acordo principal ao devedor (pagador) para o pagamento de uma determinada quantia em dinheiro através do banco.

Um cheque de liquidação contém uma instrução por escrito dos titulares da conta (sacador) ao banco que o atende para transferir a quantia de dinheiro indicada no cheque de sua conta para a conta do destinatário dos fundos (titular do cheque).

Esta forma de pagamento é últimos anosé usado para liquidações anuais (especialmente para liquidações com organizações de transporte).

A letra de câmbio é uma nota promissória lavrada na forma prevista em lei e que confere ao seu titular o direito de exigir determinada quantia após determinado prazo.

A ordem de cobrança é um documento de liquidação com base no qual os fundos são debitados das contas do ordenante de forma indiscutível. Na falta de insuficiência de fundos na conta do ordenante, a ordem de cobrança é executada assim que os fundos forem recebidos na forma prevista na lei.

Ao mesmo tempo, as empresas liquidam suas obrigações com outras pessoas jurídicas, como regra, sem dinheiro, por meio de bancos, ou usam outras formas de pagamentos sem dinheiro estabelecidas pelo Banco da Rússia de acordo com a legislação da Federação Russa.

Quase todos os pagamentos da empresa são feitos em conta corrente: pagamento a fornecedores de materiais, quitação de dívidas ao orçamento, seguro social, recebimento de dinheiro ao caixa para emissão de salários, assistência material, bônus e similares. A emissão de dinheiro, bem como as transferências não monetárias desta conta pelo banco, são efectuadas, em regra, por ordem da empresa - titular da conta à ordem ou com o seu consentimento (aceitação) . Em casos especiais, o banco baixa à força fundos da conta corrente de acordo com documentos de outras organizações. Por exemplo, de acordo com as ordens das autoridades financeiras, são transferidos os valores dos impostos e taxas vencidos, conforme mandado de execução, ordens do Tribunal Arbitral do Estado - o valor da satisfação dos créditos, etc. O banco, além disso, pode dar baixa na conta corrente da empresa sem sua ordem, por sua própria iniciativa (por exemplo, juros de empréstimos, valores de empréstimos vencidos).

O recebimento e a emissão de dinheiro ou transferências não monetárias são feitos pelo banco com base em documentos de formulário especial por ele aprovado. Destes, os mais comuns são: anúncios de contribuição em dinheiro, cheque (dinheiro), ordem de pagamento, cheque de liquidação, ordem de pedido de pagamento.

A empresa recebe periodicamente (diariamente ou em outros horários definidos pelo banco) do banco um extrato da conta à ordem, ou seja, uma lista das operações por ela realizadas durante o período de reporte. Os documentos recebidos de outras empresas e organizações, com base nos quais os fundos foram creditados ou debitados, bem como os documentos emitidos pela empresa, são anexados ao extrato bancário. O extrato da conta à ordem é a segunda via da conta pessoal da empresa aberta pelo banco. Mantendo os recursos das empresas, o banco se considera devedor da empresa (suas contas a pagar), portanto, o saldo de recursos e receitas da conta corrente são registrados a crédito da conta corrente, e a redução de sua dívida ( baixa, retirada de dinheiro) - no débito. Ao processar os extratos, o contador deve lembrar dessa característica e anotar os valores creditados e o saldo no débito da conta corrente e a baixa no empréstimo. O extrato de conta à ordem possui determinados indicadores, alguns dos quais são codificados pelo banco, e os mesmos códigos são utilizados pela empresa.

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As operações de caixa incluem as operações relacionadas ao recebimento e gasto de dinheiro diretamente do caixa da empresa. Essas ações da empresa são regulamentadas pelo documento "O procedimento para a realização de transações em dinheiro na Federação Russa", aprovado pela decisão do Conselho de Administração do Banco Central da Federação Russa de 22 de setembro de 1993, nº 40, em segundo o qual o caixa da empresa é mantido em seu caixa dentro dos limites estabelecidos pelos bancos em acordo com os gestores das empresas. As empresas são obrigadas a entregar ao banco todo o dinheiro que exceda os limites estabelecidos, na forma e nos termos acordados com o banco prestador de serviço. Ultrapassando o limite estabelecido, é permitido guardar o dinheiro recebido a título de vencimento durante três dias, incluindo o dia do recebimento no banco.

A posição de caixa é fornecida para a realização de transações em dinheiro na equipe da Firma Tik LLC. O caixa tem total responsabilidade financeira pela segurança de todos os objetos de valor que recebe. O caixa não pode confiar o desempenho de suas funções a ninguém. Se for necessária para substituir temporariamente as funções de caixa, a encomenda é atribuída a outro funcionário, com quem, por sua vez, celebram um acordo de responsabilidade integral. sob seu relatório, os valores são transferidos para outro caixa na presença da comissão de inventário pela obrigatoriedade de lavratura de ato (formulário inv.-15).

A Firma Tik LLC cria as condições necessárias para garantir a segurança dos fundos no caixa, quando são entregues por uma instituição bancária e quando são depositados em um banco. na solidez técnica e nos equipamentos. Uma sala especial e cofres são alocados para o caixa, que, no final do trabalho, o caixa fecha com chave. As chaves dos cofres ficam com o caixa, e as chaves duplicadas em pacotes lacrados pelo caixa ficam com o chefe do empreendimento. Pelo menos uma vez um quarto, são verificadas por uma comissão designada pelo chefe, cujos resultados são registrados no ato. Em caso de perda das chaves, o chefe informa a corregedoria sobre o incidente. outros valores que não pertençam à empresa e entrem nas instalações de pessoas não relacionadas com o seu trabalho.

O dinheiro chega ao caixa de uma conta à ordem em um banco, de compradores, clientes, etc. Os recebimentos de dinheiro no caixa são processados ​​​​de acordo com as ordens de pagamento recebidas (formulário KO-1), que são emitidas por um contador, assinado pelo contador-chefe ou por pessoa autorizada a fazê-lo por ordem das empresas-mãe. À ordem de crédito é emitido um recibo, que é entregue a quem depositou o dinheiro, ou anexado ao extrato bancário (quando recebido do banco). Antes de ser transferido para o caixa, o pedido de recebimento deve ser registrado no cadastro de documentos de recebimento e despesas (formulário KO-3). O procedimento para preencher os detalhes das ordens de pagamento recebidas é fornecido no Apêndice K.

A regra atual proíbe a emissão de mandados de recebimento de dinheiro nas mãos de pessoas que contribuem com dinheiro. A ordem de entrada de dinheiro é transferida para execução diretamente no caixa, onde o caixa verifica a regularidade de sua execução, a presença e autenticidade da assinatura do contador-chefe, aceita o dinheiro, assina a ordem de entrada de dinheiro e um recibo. O dinheiro em warrants em dinheiro é aceito apenas no dia em que são emitidos.

Ao aceitar dinheiro, o caixa orienta-se pelo documento "Sinais e regras para determinar a solvência de notas (notas) e moedas do Banco da Rússia". Este documento define: sinais de solvência, danos admissíveis em notas e moedas solventes, procedimento de exame de notas.

O dinheiro é emitido no caixa da empresa com base em garantias de despesas em dinheiro (formulário KO-2) ou folhas de pagamento. Todos os documentos para emissão de fundos devem ser assinados pelo chefe da empresa e pelo contador-chefe ou por pessoas por eles autorizadas. Se os documentos anexados ao mandado de despesas em dinheiro tiverem uma inscrição de autorização do chefe, a sua assinatura no mandado é opcional. A ordem de saída de dinheiro é lavrada no departamento de contabilidade, registada no registo de entrada e saída de ordens de dinheiro e transferida para o caixa para execução. Não é permitida a emissão de mandados de despesas em dinheiro nas mãos de pessoas que recebem dinheiro. O procedimento para preenchimento dos dados dos recebimentos de caixa é apresentado no Apêndice L.

Ao emitir dinheiro para pessoa física, o caixa deverá exigir a apresentação de passaporte ou outro documento de identificação; anote o nome e o número do documento do pedido de pagamento, por quem e quando foi emitido, e selecione o recibo do destinatário. A apresentação de documentos de identidade também é obrigatória no recebimento de dinheiro ao abrigo de um documento de pagamento emitido para várias pessoas. As pessoas que não estão na folha de pagamento da empresa recebem dinheiro apenas em ordens de pagamento em conta emitidas para cada pessoa ou em um extrato separado com base em acordos celebrados.

O dinheiro do caixa só pode ser emitido para a pessoa indicada na ordem de pagamento ou documento que a substitua (extratos, etc.). Na emissão de dinheiro por procuração, o pedido indica o sobrenome, nome e patronímico do destinatário e da pessoa encarregada de receber o dinheiro, e no extrato, antes do recebimento do destinatário, o caixa faz a inscrição: “Por procuração ." A procuração devidamente assinada permanece com o caixa, que a anexa ao pedido ou extrato de despesas em dinheiro.

Os pedidos de pagamento devem ser claramente preenchidos com todos os detalhes. Indicam a base para a sua preparação e listam os documentos que lhes estão anexados. As ordens de pagamento de recebimento e despesa ou documentos que as substituam imediatamente após o recebimento ou emissão do dinheiro são assinadas pelo caixa. Pelas regras atuais, são proibidas quaisquer correções, ainda que estipuladas, em ordens de pagamento. Se ocorreu um erro no preenchimento de uma ordem de pagamento, ela é lavrada novamente.

O caixa paga salários, benefícios por invalidez temporária e bônus de acordo com a folha de pagamento. Na página de título (cabeçalho) da folha de pagamento, é feita uma inscrição permissiva ao caixa sobre a emissão de dinheiro, assinada pelo chefe da empresa e pelo contador-chefe ou pessoas por eles autorizadas, indicando o momento da emissão de dinheiro e sua quantia (em palavras). Eles também emitem folhas de pagamento únicas ou valores depositados para várias pessoas. Os pagamentos únicos de salários a pessoas físicas são emitidos, via de regra, por meio de recebimentos em dinheiro. Após três dias úteis após o recebimento de dinheiro de uma instituição bancária para salários, benefícios por invalidez temporária, bônus, o caixa da empresa na folha de pagamento contra os nomes das pessoas que não receberam o dinheiro faz uma anotação “Depositado”, em seguida elabora um registro dos valores depositados. No extrato, o caixa faz uma inscrição sobre os valores efetivamente pagos e não recebidos, que certifica com a sua assinatura. Um mandado de despesas em dinheiro é emitido para o valor desembolsado na folha de pagamento. O dinheiro recebido do banco por remuneração que não foi utilizado no prazo de três dias, bem como todo o dinheiro que exceda o limite de armazenamento de dinheiro estabelecido, a Firm Tik LLC é obrigada a entregar à instituição de atendimento do banco. O caixa da empresa escreve anúncio de depósito em dinheiro , que indica a origem da formação dos recursos depositados. A instituição bancária emite ao caixa um recibo dos valores recebidos, que serve de base para a elaboração de um mandado de conta em dinheiro no departamento de contabilidade.

O recebimento ou emissão de dinheiro para cada pedido ou documento que o substitua é registrado no livro caixa do formulário KO-4, que se destina a contabilizar a movimentação de dinheiro. LLC Firma Tik mantém apenas um livro caixa. Ele é numerado, atado e lacrado. A última página do livro caixa indica o número de páginas numeradas, certificadas pelas assinaturas do chefe da empresa e do contador-chefe. O livro caixa em Firma Tik LLC é formada automaticamente, porque na organização uma forma automatizada de contabilidade.

O processamento contabilístico do relatório de caixa é efectuado pelo departamento de contabilidade da empresa e consiste numa verificação minuciosa da correcção da execução dos documentos de caixa de entrada e saída, na correspondência dos lançamentos do relatório com os dados dos documentos anexados para isso. Eles também verificam os valores em dinheiro recebidos e entregues às instituições bancárias na conta corrente.

Na Firma Tik LLC, as transações em dinheiro são realizadas em um caixa, que recebe o dinheiro arrecadado, deposita no banco, emite e recebe recursos para salários, necessidades domésticas, etc., e também faz liquidações com pessoas jurídicas.

Foi levado ao caixa eletrônico um diário de caixa-operador no formato estabelecido, o qual é numerado, atado, assinado pelo chefe e contador-chefe da organização e certificado com selo. Todas as entradas do livro são feitas em ordem cronológica a tinta, sem manchas. Ao fazer correções no livro, elas devem ser negociadas e certificadas pelas assinaturas do operador de caixa, chefe e contador-chefe da organização.

Ao efetuar liquidações em dinheiro usando caixas registradoras, o comprador é obrigado a receber um cheque confirmando o recebimento do dinheiro dele.

O recibo de dinheiro deve conter os seguintes dados obrigatórios:

Nome da organização vendedora;

TIN da organização vendedora;

Número da caixa registradora;

Número do cheque;

data de emissão do cheque;

Custo de bens vendidos.

Os cheques KKM para compra de mercadorias são válidos apenas no dia em que são emitidos ao comprador. Os reembolsos são efectuados pelo caixa-operador apenas se houver assinatura do responsável da organização ou do seu substituto no cheque, e apenas no cheque emitido neste caixa.

O caixa no final do dia de trabalho elabora um relatório na forma prescrita e submete-o ao departamento de contabilidade juntamente com as ordens de pagamento. O período de armazenamento do relatório no arquivo da organização é de cinco anos.

Ao usar caixas registradoras, uma empresa é obrigada a usar os formulários padrão de documentos previstos pelo Decreto do Comitê Estadual de Estatística da Rússia, de 25 de dezembro de 1998, nº 132.

O procedimento para a realização de transações em dinheiro prevê auditorias repentinas da caixa registradora com recontagem completa do dinheiro e verificação de outros valores na caixa registradora nos prazos estabelecidos pelo chefe da empresa.

A auditoria do caixa é realizada pela comissão de inventário da empresa, designada por despacho da empresa. Os membros da comissão, na presença do caixa, verificam a disponibilidade do recálculo folha a folha de todo o dinheiro da caixa registradora, recibos de valores depositados em custódia, títulos, talões de cheques e formulários de relatórios rigorosos, bem como o manutenção do livro caixa e procedimento de armazenamento de dinheiro.

Os resultados do inventário são elaborados por ato do formulário inv.-15. No ato, os saldos reais de caixa são comparados com os dados contábeis, o que permite apurar a falta ou excesso de caixa. O ato é lavrado no dia da auditoria do caixa e assinado por todos os membros da comissão de inventário.

Se for constatada falta ou excesso de dinheiro, o caixa apresenta uma explicação por escrito à comissão.

O ato é lavrado em duas vias: uma fica com os assuntos do departamento de contabilidade, a outra - com o caixa. Os excedentes identificados durante o inventário são creditados no resultado da empresa e vêm (débito da conta 50, crédito da subconta 91-1), e a falta é atribuída ao culpado (débito da conta 94, crédito da conta 50; débito da subconta 73-2, crédito da conta 94) e reter dele (débito das contas 50,70, crédito da subconta 73-2).

As organizações, via de regra, realizam suas liquidações em dinheiro com empresas e instituições terceirizadas na forma de pagamentos que não sejam em dinheiro. Os pagamentos que não sejam em dinheiro são feitos através de instituições de crédito ou do Banco Central da Federação Russa em contas abertas com base em um contrato de conta bancária ou em um contrato de conta correspondente (subconta), salvo disposição legal em contrário.

Os bancos abrem contas de liquidação, correntes, monetárias e outras para organizações.

Uma conta corrente é uma conta aberta em um banco e destinada a manter os fundos em rublos da organização e fazer liquidações não monetárias com outras pessoas legais e indivíduos. A conta de liquidação é a conta principal da organização, por meio da qual todas as liquidações em dinheiro são realizadas sem restrições. O número de contas correntes não é limitado por lei. As contas de liquidação podem ser abertas por qualquer pessoa jurídica, independentemente da forma de titularidade.

Para abrir uma conta bancária, você deve fornecer os seguintes documentos:

Aplicativo de abertura de conta;

Cópias autenticadas dos documentos constitutivos e certificados de registro estadual da organização;

Certificado de registro da organização na repartição de finanças;

Cartão autenticado com amostras de assinaturas do chefe (primeira assinatura), contador-chefe (segunda assinatura) e impressão do selo da organização;

Cópia do certificado de atribuição de códigos estatísticos à organização.

Ao abrir uma conta à ordem numa organização, é celebrado um contrato de conta bancária, que reflete a lista de serviços bancários de liquidação e de numerário, as condições de colocação de fundos na conta da organização, os direitos e obrigações das partes, etc. Ao assinar o contrato, a organização deve se familiarizar com a tarifa de comissões do banco de atendimento.

O contrato de conta bancária indica o número da conta à ordem aberta, bem como os dados de pagamento do banco para pagamentos que não sejam em dinheiro. Atualmente, os números das contas correntes das organizações e contas correspondentes são compostos por 20 dígitos.

As informações sobre a abertura de contas bancárias devem ser obrigatoriamente levadas ao conhecimento do fisco. Este requisito é obrigatório tanto para organizações recém-registradas quanto para organizações existentes.

Depois que a organização abre uma conta de liquidação, corrente, empréstimo, depósito, moeda e outras, os bancos enviam um aviso à autoridade fiscal sobre a abertura de uma conta à organização contribuinte. O mais tardar no dia útil seguinte, as autoridades fiscais enviam ao banco uma carta informativa na forma estabelecida, mediante recepção de aviso de abertura de conta. As operações de retirada ou transferência de fundos da conta são realizadas pelo banco somente após o recebimento da carta especificada.

Por sua vez, a organização também é obrigada a notificar a sua administração fiscal no prazo de 10 dias após a abertura da conta. Pelo não cumprimento deste requisito, uma multa poderá ser aplicada à organização, de acordo com o artigo 118 do Código Tributário da Federação Russa, no valor de 5.000 rublos.

As operações em conta corrente são refletidas na contabilidade com base em extratos instituição de crédito na conta de liquidação e nos documentos de liquidação monetária a ela anexados. O extrato é a segunda via da conta pessoal da organização aberta pela instituição de crédito.

O extrato indica todos os recebimentos e débitos de recursos da conta corrente, o saldo de recursos dela no início e no final do dia. No extrato bancário, a informação sobre os fluxos de caixa é refletida através da aposição de um código correspondente ao conteúdo da operação.

O departamento de contabilidade da empresa verifica o extrato e a conformidade dos valores recebidos e baixados de acordo com os documentos comprovativos de liquidação e pagamento que lhe são anexados. Caso seja encontrado algum erro, a empresa informa a instituição bancária. Os documentos comprovativos anexados são numerados - 1, 2, etc. Durante o processamento contabilístico de um extrato da conta à ordem, as contas correspondentes a cada transação comercial são inseridas nas suas margens à direita do montante correspondente e os números de série dos documentos comprovativos anexados - à esquerda.

Os fundos podem ser creditados na conta corrente da organização de compradores de produtos, obras, serviços; de devedores para pagar dívidas; sob a forma de empréstimo bancário; na forma de empréstimo em dinheiro, etc., bem como na entrega de dinheiro no caixa da organização.

A instituição de crédito baixa fundos por ordem do titular da conta ou sem ordem do titular da conta nos casos previstos na lei. De forma indiscutível, o banco poderá dar baixa em recursos por decisão judicial, a pedido da fiscalização tributária, para pagamento de impostos atrasados ​​​​e multas acumuladas em decorrência da auditoria. Se os fundos forem insuficientes para satisfazer todas as reivindicações feitas contra ele, os fundos serão baixados à medida que forem recebidos na ordem estabelecida por lei.

O banco realiza todas as operações de débito em conta à ordem com o consentimento do titular ou com base nas suas ordens (documentos da forma estabelecida) na sequência do calendário de ocorrência das obrigações.

Ao mesmo tempo, os fundos são debitados da conta com base em documentos de liquidação elaborados de acordo com os requisitos do Regulamento do Banco Central da Federação Russa "Sobre pagamentos sem dinheiro na Federação Russa" datado de 3 de novembro de 2002 Não .2-P, dentro dos fundos disponíveis na conta, salvo disposição em contrário em acordos celebrados entre o Banco Central da Federação Russa ou instituições de crédito e seus clientes. Um documento de liquidação é um documento em papel ou um documento de pagamento eletrônico executado na forma de:

A ordem do ordenante (cliente ou instituição de crédito) para debitar fundos da sua conta e transferi-los para a conta do destinatário dos fundos;

A ordem do destinatário dos fundos (cobrador) para dar baixa nos fundos da conta do pagador e transferi-los para a conta indicada pelo destinatário dos fundos (cobrador).

Uma ordem de pagamento é uma ordem do titular da conta (pagador) ao banco que o atende, assinada por documento de liquidação, para transferir uma determinada quantia em dinheiro para a conta do destinatário dos fundos aberta neste ou em outro banco (Anexo M, N). A ordem de pagamento é executada pelo banco no prazo previsto na lei, ou em prazo inferior estabelecido no contrato de conta bancária ou determinado pelas práticas comerciais utilizadas na prática bancária.

As ordens de pagamento podem ser feitas:

Transferências de fundos para bens fornecidos, trabalhos executados, serviços prestados;

Transferências de fundos para orçamentos de todos os níveis e fundos extra-orçamentais;

Transferências de fundos para efeitos de reembolso/colocação de créditos (empréstimos) e pagamento de juros sobre os mesmos;

Transferências de fundos para outros fins previstos em lei ou em contrato.

De acordo com os termos do contrato principal, as ordens de pagamento podem ser utilizadas para pagamento antecipado de bens, obras, serviços ou para efetuar pagamentos periódicos.

As ordens de pagamento são aceitas pelo banco independentemente da disponibilidade de fundos na conta do pagador. Na ausência ou insuficiência de fundos na conta do ordenante, as ordens de pagamento são pagas à medida que os fundos são recebidos na ordem estabelecida por lei.

O banco é obrigado a informar o ordenante, a seu pedido, sobre a execução da ordem de pagamento o mais tardar no dia útil seguinte ao pedido do ordenante ao banco, salvo se outro prazo estiver previsto no contrato de conta bancária. O procedimento de informação ao ordenante é determinado pelo contrato de conta bancária.

Os principais atos regulamentares que regulam o procedimento para a realização de transações em dinheiro na Federação Russa são:

Direito Contábil;

Regulamento sobre contabilidade;

O procedimento para a realização de transações em dinheiro na Federação Russa, aprovado pela Decisão do Conselho de Administração do Banco da Rússia de 22 de setembro de 1993 N 40;

Regulamentos do Banco Central da Federação Russa sobre as regras para organizar a circulação de dinheiro no território da Federação Russa, adotados por carta do Banco Central da Rússia datada de 5 de janeiro de 1998. №14-P

O recebimento dos recursos da conta à ordem para o caixa é emitido por cheque-caixa, que indica a finalidade desta operação: emissão de salários, benefícios, despesas de viagem, para necessidades domésticas, etc. e contador-chefe da organização. Os detalhes do cheque são repetidos integralmente na lombada, que resta para confirmar os lançamentos das transações em dinheiro nos registros contábeis. Os cheques (25 ou 50 cheques) constam de um talão de cheques especial, que é emitido a pedido do titular da conta. Os talões de cheques são formas de prestação de contas estrita e são guardados no cofre da organização. O dinheiro só pode ser gasto para os fins especificados no cheque (finalidade especial).

As organizações podem ter dinheiro em seus caixas dentro do limite estabelecido pelo banco atendente em acordo com a administração do empreendimento.

O limite de caixa é definido para cada organização individualmente com base no cálculo no formulário nº 0408020, aprovado pelo Regulamento do Banco Central da Federação Russa de 5 de janeiro de 1996 nº 14 - P "Sobre as regras para organização educação monetária no território da Federação Russa."

Se necessário, o limite de caixa pode ser revisto. O cálculo do limite do saldo de caixa é assinado pelo chefe e contador-chefe da organização. A organização deve submeter este cálculo ao banco atendente.

As transações em dinheiro devem ser formalizadas em formulários interdepartamentais padrão de documentação contábil primária aprovados pelo Decreto do Comitê Estadual de Estatística da Rússia de 18 de agosto de 1998 N 88 "Sobre a aprovação de formas unificadas de documentação contábil primária para contabilização de transações em dinheiro, para contabilização de resultados do inventário." Os seguintes formulários devem ser usados ​​para documentar transações em dinheiro:

Ordem de pagamento recebida (formulário nº KO-1),

Mandado de dinheiro para despesas (formulário nº KO-2),

Diário de registro de ordens de pagamento de entrada e saída (formulário nº KO-3),

Livro caixa (formulário nº KO-4),

O livro de contabilização dos fundos recebidos e emitidos pelo caixa (formulário nº KO-5).

Ao compilar documentos contábeis primários para contabilização de transações em dinheiro de acordo com o Decreto do Comitê Estadual de Estatística da Rússia datado de 24 de março de 1999 N 20 "Sobre a aprovação do procedimento para o uso de formas unificadas de documentação contábil primária", as empresas não estão autorizadas a insira detalhes adicionais em formulários unificados para contabilidade primária de transações em dinheiro. Ao preenchê-los é proibido fazer quaisquer correções, rasuras, borrões. Um documento de caixa de entrada ou saída contendo rasuras, manchas, correções é considerado inválido e não é aceito para contabilização posterior.

A aceitação de dinheiro no caixa é realizada de acordo com a ordem de entrada de dinheiro (formulário nº KO-1). Uma ordem de pagamento recebida é emitida por um contador em uma via com base em dinheiro e recibos de vendas, relatórios antecipados e outros documentos. A ordem de entrada de dinheiro é assinada pelo contador-chefe ou pessoa autorizada e transferida ao caixa para a execução da operação de recebimento de dinheiro no caixa da organização. Uma ordem de pagamento recebida consiste em duas partes - a própria ordem de pagamento recebida e um recibo dela. A pessoa que depositou dinheiro no caixa recebe um recibo de recebimento de dinheiro na ordem de recebimento de dinheiro assinada pelo contador-chefe e pelo caixa, certificado pelo selo do caixa ou pela impressão da caixa registradora.

A emissão de dinheiro no caixa é realizada de acordo com ordens de pagamento (formulário nº KO-2) ou documentos devidamente assinados (folha de pagamento, folha de despesas, pedido de emissão de dinheiro, etc.) com imposição de carimbo no esses documentos com os detalhes da ordem de pagamento. Os documentos para emissão de dinheiro devem ser assinados pelo contador-chefe e pelo chefe da organização.

O mandado de conta em dinheiro é preenchido por um contador em uma via e transferido ao caixa para a execução de uma operação de emissão de dinheiro no caixa da organização. É composto por duas partes - administrativa e justificativa. A parte administrativa contém a indicação da emissão de recursos de acordo com a base especificada. A parte justificativa é o recibo da pessoa indicada na parte administrativa da ordem de pagamento para recebimento de fundos

Nos casos em que os documentos anexados ao mandado de despesas em dinheiro (pedidos, faturas, etc.) tenham uma inscrição de autorização do chefe da organização, não é necessária a sua assinatura no mandado de despesas em dinheiro.

As ordens de pagamento de entrada e saída ou os documentos que os substituem antes de serem transferidos para o caixa são registrados pelo departamento de contabilidade no registro de documentos de caixa de entrada e saída (formulário nº KO-3).

Todos os recebimentos e saques de dinheiro da organização são registrados no livro caixa (formulário nº KO-4).

Cada organização mantém apenas um livro caixa, que deve ser numerado, lacrado e lacrado com lacre de cera. O número de folhas do livro caixa é certificado pelas assinaturas do chefe e do contador-chefe da organização.

Os lançamentos no livro caixa são feitos em 2 vias, em papel carbono com tinta ou caneta esferográfica. As segundas vias das folhas deverão ser destacáveis ​​e servir como relatório de caixa. As primeiras vias das folhas permanecem no livro caixa. A primeira e a segunda vias das folhas são numeradas com os mesmos números.

Não são permitidas rasuras e correções não especificadas no livro caixa. As correções efetuadas são certificadas pelas assinaturas do caixa, bem como do contador-chefe da organização ou de quem o substitui.

Os lançamentos no livro caixa são feitos pelo caixa imediatamente após o recebimento ou emissão do dinheiro de cada pedido ou outro documento que o substitua. Todos os dias, no final do dia útil, o caixa calcula o resultado das transações do dia, exibe o saldo em dinheiro na caixa registradora na data seguinte e envia a segunda folha destacável do livro caixa (uma cópia do os lançamentos no livro caixa do dia) com documentos de recebimentos e despesas de caixa contra recebimento ao departamento de contabilidade como relatório do caixa no livro caixa.

O controle sobre a correta manutenção do livro caixa é atribuído ao contador-chefe da organização.

Sujeito a garantir a total segurança dos documentos de caixa na organização, o livro caixa pode ser mantido de forma automatizada, na qual suas folhas são formadas na forma de machinogramas “Inserir folha do livro caixa”. Simultaneamente a ele, é formado um "Relatório de Caixa" em grama-máquina. Ambos os formulários devem ser elaborados até o início do dia útil seguinte, ter o mesmo conteúdo e conter todos os dados do livro caixa. As folhas são numeradas automaticamente.

No tipograma “Inserir folha do livro caixa”, o último de cada mês deverá imprimir automaticamente o número total de folhas do livro caixa de cada mês, do ano.

O livro de contabilização de fundos recebidos e emitidos pelo caixa (formulário N KO-5) é usado para contabilizar o dinheiro emitido pelo caixa do caixa da organização para outros caixas ou uma pessoa autorizada (distribuidor), bem como contabilização da devolução de dinheiro e documentos de caixa das operações realizadas.

Para gerar informações sobre a disponibilidade e movimentação de fundos em moedas russas e estrangeiras mantidos em dinheiro, o Plano de Contas prevê a conta 50 “Dinheiro”.

O saldo da conta indica a disponibilidade de dinheiro livre no caixa da organização no início e no final do mês. O débito da conta 50 “Caixa” reflete o recebimento de fundos e documentos monetários no caixa da organização. O crédito da conta 50 “Caixa” reflete o pagamento de fundos e a emissão de documentos monetários.

A correspondência das contas das operações relacionadas ao recebimento de recursos no caixa da organização e sua emissão no caixa é apresentada na tabela.

Correspondência de contas para contabilidade de caixa no caixa da organização

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CARACTERÍSTICAS DA INDÚSTRIA DE CONTABILIDADE ORÇAMENTAL NO SISTEMA DE SAÚDE DA RÚSSIA (aprovado pelo Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Federação Russa) (Parte 1) ... Relevante em 2018

9.2. Documentação e contabilização da movimentação de recursos da instituição em contas bancárias

<*>O formulário da ordem de pagamento e o procedimento para seu preenchimento são aprovados pelo Regulamento do Banco da Rússia de 10.03.2002 N 2-P.

As regras para especificar informações nos campos de documentos de liquidação para a transferência de impostos, taxas e outros pagamentos para o sistema orçamentário da Federação Russa são aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 24 de novembro de 2004 N 106n.

As ordens de pagamento são apresentadas ao banco no prazo de 10 dias, sem contar o dia da emissão do documento de liquidação.

Os fundamentos para a abertura de contas pessoais aos destinatários de fundos orçamentais para registo de operações com fundos recebidos de atividades geradoras de rendimentos por eles abertas em organismos que prestam serviços de numerário para a execução orçamental são:

licenças gerais<*>abrir contas pessoais para registo de fundos recebidos de atividades geradoras de rendimentos, ao principal gestor de fundos orçamentais no domínio da saúde e das instituições de saúde a ele subordinadas, emitidos pelos órgãos que prestam serviços de numerário para a execução orçamental, aos principais administradores de orçamento fundos;

<*>ou qualquer outro documento de acordo com ato normativo o órgão que presta serviços de numerário a uma entidade constituinte da Federação Russa, um município.

autorizações de abertura de conta pessoal para registo de operações com fundos recebidos de atividades geradoras de rendimentos, emitidas de acordo com autorizações gerais dos principais gestores e gestores de fundos orçamentais do setor da saúde aos destinatários de fundos orçamentais.

As contas pessoais para registo de fundos recebidos de atividades geradoras de rendimentos são abertas para instituições de saúde nos organismos que prestam serviços de numerário para a execução orçamental, no local onde abrem contas pessoais de destinatários de fundos para registo de transações com fundos orçamentais.

Apenas pode ser aberta uma conta pessoal para cada instituição de saúde para registar os fundos recebidos de actividades geradoras de rendimentos.

As operações de movimentação de fundos não monetários nas contas pessoais das instituições de saúde para contabilização de fundos recebidos de atividades geradoras de rendimentos são refletidas na contabilidade orçamental com base em extratos das suas contas pessoais para contabilização de fundos recebidos de atividades geradoras de rendimentos , com a aplicação para cada lançamento de cópias dos documentos de liquidação, dinheiro e pagamento com marca da autoridade.

Valores de reembolso contas a receber, formados pela instituição de saúde no processo de execução da estimativa de receitas e despesas com recursos extra-orçamentários do ano em curso, são considerados na conta pessoal para contabilização dos recursos recebidos de atividades geradoras de receitas, a título de reposição de despesas de caixa, refletidas nos indicadores do ECR para os quais as despesas de caixa foram feitas.

A devolução de contas a receber de anos anteriores é transferida para a receita orçamental.

Os fundos recebidos pelas instituições de saúde provenientes de atividades geradoras de rendimentos e não utilizados até 31 de dezembro são creditados nos mesmos montantes em contas pessoais recentemente abertas para instituições de saúde<*>.

<*>De acordo com o parágrafo 4º do art. 242 do Código Civil da Federação Russa.

Lançamentos típicos para reflexão na contabilidade orçamentária das operações de movimentação de fundos não monetários:

Simultaneamente ao reflexo na conta 0 201 01 510, são registados os fundos recebidos na conta pessoal para contabilização de operações com fundos recebidos de atividades geradoras de rendimentos, abertas junto do órgão prestador de serviços de numerário para execução orçamental, na conta de liquidação da instituição na conta extrapatrimonial 17 "Recebimentos de fundos nas contas bancárias da instituição" no contexto dos códigos da classificação orçamentária da Federação Russa:

O recebimento de valores de receitas é refletido no contexto dos códigos de classificação de receitas dos orçamentos da Federação Russa;

o recebimento de fundos dos principais gestores (gestores) do setor da saúde para destinatários de fundos orçamentais de acordo com a lista orçamental é refletido no contexto dos códigos para a classificação funcional das despesas dos orçamentos da Federação Russa;

o recebimento de fontes de financiamento dos défices orçamentais reflecte-se no contexto dos códigos de classificação das fontes de financiamento dos défices orçamentais dos orçamentos da Federação Russa.

As devoluções destas receitas reduzem o montante da conta extrapatrimonial 17 no contexto dos mesmos códigos de classificação orçamental.

A contabilidade analítica da conta extrapatrimonial 17 é mantida no Cartão Multigraph.

Simultaneamente ao reflexo na conta 0 201 01 610, o valor das despesas de caixa é registado na conta extrapatrimonial 18 “Alienação de fundos de contas bancárias de instituições” no âmbito dos códigos de classificação funcional das despesas dos orçamentos de A Federação Russa.

A restauração das despesas de caixa é realizada de acordo com os códigos de classificação econômica das despesas dos orçamentos da Federação Russa, para os quais a despesa foi feita anteriormente, e é atribuída a uma diminuição nos valores da conta extrapatrimonial 18.