Apoio regulatório. Apoio informativo da política financeira da organização Apoio informativo e analítico da gestão financeira

22. Suporte de informação gestão financeira. Scorecard usado na gestão financeira.

Suporte de informação à gestão financeira.

Declarações financeiras:

Saldo (Formulário nº 1)

Demonstração de lucros e perdas (Formulário nº 2)

・Relatório de movimento Dinheiro(Formulário nº 4)

· Notas ao relatório.

Declarações financeiras - um conjunto de formulários de relatório compilados com base em dados de contabilidade financeira, a fim de fornecer aos usuários informações generalizadas sobre a posição financeira e as atividades da empresa, bem como as mudanças em sua posição financeira para o período de relatório de uma forma conveniente e compreensível quando esses usuários tomam certas decisões de negócios. A contabilidade financeira, por sua vez, resume os dados contabilidade de produção, que são acumulados e utilizados pela empresa para uso interno.

É necessário distinguir entre as tarefas de contabilidade no planejamento e economia de mercado.

EM economia planejada principais tarefas usadas – recolha e tratamento de informação para autoridades governamentais (ministérios e departamentos, autoridades estatísticas e fiscais). O Estado é ao mesmo tempo proprietário e investidor da empresa. Nestas condições, o reporte da empresa serve como meio de verificação do cumprimento das atribuições do Estado, da regularidade das deduções ao orçamento do Estado e da recolha de informação estatística. Ao mesmo tempo, para usar e os requisitos de relatórios são os seguintes:

Unificação estrita;

· foco em indicadores que reflitam o desempenho das tarefas de produção;

Cálculo da base tributável e outras deduções ao orçamento.

EM economia de mercado vaia. desempenha funções fundamentalmente diferentes. A propriedade estatal é um dos tipos de propriedade; a empresa planeja suas atividades de forma independente, encontra fornecedores e compradores, define preços, etc.; o financiamento orçamental e os empréstimos estatais não são as principais fontes de recursos financeiros para a empresa. Como resultado, a empresa necessita da disponibilidade de informações oportunas e completas para a tomada de decisões de gestão e avaliação de seus resultados. Por outro lado, a empresa também deve fornecer informações relevantes a quem nela investiu.

Assim, no contexto da transição para uma economia de mercado, B.U. deixa de ser uma função contabilística e estatística e passa a ser uma ferramenta de recolha, processamento e transmissão de informação sobre a actividade de uma entidade económica para que os interessados ​​possam tomar decisões informadas sobre a melhor forma de investir os fundos à sua disposição.

Os interessados ​​em informações sobre as atividades do empreendimento podem ser divididos em duas categorias principais: externo E usuários internos .

PARA usuários internos inclui o pessoal de gestão da empresa. Ele toma várias decisões de natureza industrial e financeira (por exemplo, com base em relatórios, é elaborado um plano financeiro da empresa para o próximo ano, são tomadas decisões para aumentar ou diminuir o volume de vendas, os preços das mercadorias vendidas , etc.).

Os relatórios financeiros são o elo entre a empresa e seu ambiente externo. O objetivo do reporte de uma empresa a utilizadores externos em condições de mercado é, em primeiro lugar, obter recursos financeiros adicionais nos mercados financeiros. A partir desse O que apresentado nas demonstrações financeiras, depende o futuro da empresa.

Dentre os usuários externos das demonstrações financeiras destacam-se: dois grupos :

1) usuários diretamente interessado nas atividades da empresa;

2) usuários, diretamente interessado nela.

PARA primeiro grupo relacionar:

atual e potencial os Proprietários empresas (relatórios - para determinar a necessidade de aumentar ou diminuir a participação nos fundos próprios da empresa e avaliar a eficiência da utilização dos recursos pela administração da empresa);

atual e potencial credores (relatórios - para avaliar a viabilidade de concessão ou prorrogação de um empréstimo, determinar as condições de crédito, determinar garantias de reembolso do empréstimo, avaliar a confiança numa empresa como cliente);

· fornecedores e compradores (relatórios - para determinar a confiabilidade das relações comerciais com este cliente);

· estado , principalmente na pessoa das autoridades fiscais (relatórios - para verificar a correcção da preparação dos documentos de reporte, do cálculo dos impostos, da definição da política fiscal);

· Funcionários da empresa (relatórios - para considerar o nível de salários e as perspectivas de trabalho nesta empresa).

Segundo grupo Os usuários das demonstrações financeiras externas são aqueles legais e indivíduos para quem o estudo dos relatórios é necessário para proteger os interesses do primeiro grupo de usuários. Este grupo inclui:

· serviços de auditoria (relatórios - para verificar a conformidade com a lei e as regras contábeis e de relatórios geralmente aceitas, a fim de proteger os interesses dos investidores);

· conselheiros financeiros (relatórios - desenvolver recomendações para seus clientes quanto à colocação de seu capital em determinada empresa);

· bolsas de valores ;

· registro e outros órgãos estaduais (relatórios - para tomar uma decisão sobre o registo de empresas, suspensão de empresas e avaliar a necessidade de alterar os métodos de contabilidade e relatórios);

· legislaturas ;

· advogados (relatórios - avaliar o cumprimento dos termos dos contratos, o cumprimento das normas legais na distribuição de lucros e no pagamento de dividendos, bem como determinar as condições de prestação de pensões);

· agências de imprensa e notícias (relatórios - para preparar análises, avaliar tendências de desenvolvimento e analisar as atividades de empresas e indústrias individuais, calculando indicadores gerais da atividade financeira);

· associações comerciais e de produção (relatórios - para generalizações estatísticas por setor e para análise comparativa e avaliação do desempenho ao nível da indústria);

· sindicatos (relatórios - para determinar seus requisitos em termos de salários e termos de contratos de trabalho, bem como para avaliar tendências no setor ao qual a empresa pertence.).

O principal requisito para que as informações fornecidas sejam útil , para os usuários (ou seja, para que as informações possam ser usadas para tomar decisões informadas). Para serem úteis, as informações devem atender a uma série de critérios:

· Relevância (a informação é oportuna e significativa, influencia a decisão, com ela você pode fazer previsões);

· Confiabilidade (documentado);

· Veracidade (não contém erros e avaliações tendenciosas, e também não falsifica os acontecimentos da vida económica);

· Neutralidade (o relato financeiro não se centra na satisfação dos interesses de um grupo de utilizadores do relato geral em detrimento de outro grupo);

· Clareza (os usuários podem compreender o conteúdo do relato sem treinamento profissional especial);

· Comparabilidade (consistência nos métodos usados).

Cada item de informação é incluído nas demonstrações financeiras com base no facto de esta informação financeira ser contabilizada com base em determinados princípios contabilísticos, bem como tendo em conta as restrições existentes à inclusão de dados na informação de reporte.

PARA princípios contábeis relacionar:

1) Princípio de dupla entrada (registo de cada operação duas vezes: no débito de uma conta no crédito de outra);

2) Princípio da unidade econômica de conta (uma unidade económica identificada no relatório está separada dos seus proprietários ou de outras unidades);

3) Princípio da Periodicidade (a empresa deve reportar periodicamente às partes interessadas os resultados das suas atividades nos períodos relevantes);

4) Princípio da continuidade, (princípio da continuidade) (o empreendimento continuará suas atividades de acordo com os objetivos de sua criação, e não será liquidado ou reorganizado num futuro próximo);

5) Princípio Monetário (uso de medidor monetário como universal);

Neste caso, podem ser utilizados os seguintes métodos de avaliação:

· Custo real (histórico) - o montante inicial de dinheiro ou equivalentes de dinheiro pago ou acumulado na aquisição ou produção desses fundos;

· Custo de reposição atual – o montante de dinheiro ou equivalentes de dinheiro que deve ser pago no momento se quaisquer fundos precisarem ser substituídos;

· custo atual de mercado – o montante de dinheiro ou equivalentes de dinheiro que pode ser recebido como resultado da venda de fundos ou quando estes estiverem vencidos para liquidação;

· Valor realizável líquido – a quantia de dinheiro ou equivalentes de caixa que deve ser recebida ou paga na realização de fundos ou no reembolso de passivos; em regra, este valor é igual ao preço de venda menos os custos habituais de venda;

· Valor com desconto - o valor presente dos recebimentos de caixa futuros ou seus equivalentes, tendo em conta oportunidades alternativas de investimento;

6) Princípio (método) de acumulações (as receitas e despesas são refletidas no período de reporte em que surgiram);

7) O princípio de combinar as receitas do período de relatório com as despesas do período de relatório (neste período de relatório, reflita apenas as despesas que levaram ao recebimento de receitas deste período de relatório);

1. A essência da análise financeira

1.1 Essência, metas e objetivos da análise financeira

1.2 Método, metodologia, métodos e técnicas de análise financeira

1.3 Suporte de informação para análise financeira

2. Análise das atividades e resultados do empreendimento

2.1 Análise operacional

2.2 Análise do desempenho financeiro

2.3 Análise da atividade de investimento

3 Problemas de utilização de sistemas de informação na análise financeira e formas de resolvê-los

3.1 Aplicação de sistemas de informação corporativos e problemas de sua utilização

3.2 Visão geral dos produtos de software utilizados para análise financeira

3.3 Principais alternativas para resolução dos problemas de utilização de sistemas de informação

Parte prática

Conclusão

Introdução

A transição para uma economia de mercado exige que as empresas aumentem a eficiência da produção, a competitividade dos produtos e serviços com base na introdução do progresso científico e tecnológico, formas eficazes de gestão económica e de gestão da produção, superando a má gestão, melhorando o empreendedorismo, a iniciativa, etc.

Um papel importante na implementação desta tarefa é atribuído à análise da atividade económica das empresas. Com a sua ajuda, são desenvolvidas estratégias e táticas para o desenvolvimento de um empreendimento, fundamentados planos e decisões de gestão, realizado o controle sobre sua implementação, identificadas reservas para aumentar a eficiência produtiva e os resultados das atividades do empreendimento de suas divisões e os funcionários são avaliados.

As principais fontes de informação para a análise da situação financeira da empresa são as demonstrações financeiras. Com efeito, para tomar uma decisão é necessário analisar a disponibilidade de recursos financeiros, a viabilidade e eficácia da sua colocação e utilização, a solvência da empresa, as suas relações financeiras com os parceiros. A avaliação destes indicadores é necessária para a gestão eficaz da empresa. Com a ajuda deles, os gestores planejam, controlam, melhoram e melhoram o direcionamento de suas atividades. As demonstrações financeiras são essencialmente a “cara” da empresa. É um sistema de indicadores generalizados que caracterizam os resultados das atividades financeiras e atividade econômica empreendimentos. Mas na Ucrânia existe uma característica que está associada à instabilidade do quadro legislativo e ao desejo de melhoria e simplificação. contabilidade- A metodologia de preparação e apresentação das demonstrações financeiras muda várias vezes ao ano.

1. Essência da análise financeira

1.1 Essência, finalidade e objetivos da análise financeira

A formação de uma economia de mercado na Ucrânia, o surgimento dos mercados financeiros, a necessidade de encontrar e otimizar fontes de recursos financeiros contribuíram objetivamente para o desenvolvimento de uma área tão importante de trabalho analítico como a análise financeira. Sabe-se que a avaliação da situação financeira interessa às mais diversas entidades do mercado:

A própria empresa, que pretende conhecer a real situação das suas atividades e desenvolver medidas para as melhorar;

Investidores interessados ​​na eficácia da aplicação dos seus recursos;

Credores e fornecedores que desejam verificar a solvência do empreendimento;

Parceiros de negócios que buscam estabelecer relações comerciais estáveis ​​e confiáveis ​​com a empresa;

A análise financeira é a base para a gestão das finanças de uma empresa. Abrange três áreas principais:

1) Avaliação das necessidades financeiras do empreendimento,

2) Distribuição dos fluxos de caixa em função dos planos específicos do empreendimento, determinação de volumes adicionais de recursos financeiros captados e canais para sua obtenção, empréstimos, busca de reservas internas, emissão adicional de ações, títulos, etc.

3) Fornecer um sistema de relatórios financeiros que reflita objetivamente os processos e garanta o controle sobre a situação financeira da empresa

A análise (sem atribuí-la à atividade económica e separá-la numa ciência independente) existe desde a antiguidade, é um conceito muito volumoso que está na base de toda a atividade humana prática e científica.

A análise financeira é um método de avaliação e previsão da condição financeira de uma empresa. Como método de pesquisa, a análise consiste em dividir o todo em componentes. A análise financeira da atividade da empresa deve combinar os métodos de indução e dedução. No processo de análise financeira, todos os processos de negócio são estudados na sua interligação, interdependência e interdependência.

Uma empresa que esteja seriamente envolvida no trabalho analítico é capaz de reconhecer antecipadamente uma crise futura, responder rapidamente e evitá-la ou reduzir o grau de risco. A análise financeira permite gerir eficazmente os recursos financeiros, identificar tendências na sua utilização, fazer previsões para o desenvolvimento do empreendimento no curto e longo prazo.

O principal objetivo da análise financeira é uma avaliação abrangente da situação financeira da empresa, da sua atividade empresarial, obtendo parâmetros-chave (os mais informativos) que fornecem a imagem mais objetiva e precisa da situação financeira da empresa, dos seus lucros e perdas. , alterações na estrutura de ativos e passivos, nas liquidações com devedores e credores. Somente com a ajuda da análise financeira é possível fazer um diagnóstico correto da “doença” econômica de um empreendimento, encontrar os locais mais vulneráveis ​​de um empreendimento

As principais funções da análise financeira são:

Uma avaliação objetiva da condição financeira da empresa,

Manifestação de fatores e causas do estado alcançado,

Adoção oportuna de medidas para melhorar a solvência da empresa,

Identificação e mobilização de reservas para melhorar a situação financeira e aumentar a eficiência da actividade económica.

Utilizando os métodos de análise financeira, identifique os principais fatores que influenciam a situação financeira e econômica do empreendimento. Para isso, são aplicados métodos e técnicas adequadas de cálculos econômicos e matemáticos.

A situação financeira é uma das características mais importantes da atividade de cada empreendimento. Este conceito complexo, que resulta da interação de todos os elementos do sistema de relações financeiras de uma empresa, é determinado por uma combinação de fatores produtivos e económicos e é caracterizado por um sistema de indicadores que refletem a disponibilidade, colocação e utilização de recursos financeiros. A análise da situação financeira mostra em que áreas específicas é necessário realizar um trabalho analítico, permite identificar os aspectos mais importantes e as posições fracas da situação financeira de uma determinada empresa. Por isso, condição financeira- o indicador mais importante da atividade económica da empresa, que caracteriza a sua atividade empresarial e fiabilidade, determina a competitividade da empresa, o seu potencial em parcerias comerciais, etc.

O objeto da análise financeira é uma empresa específica ou uma transação financeira desta empresa.

Os sujeitos da análise financeira são analistas que analisam as atividades da empresa.

Por objeto de análise financeira entendem-se os processos económicos das empresas, a eficiência socioeconómica e os resultados financeiros finais das suas atividades, que se formam sob a influência de fatores objetivos e subjetivos.

Os fatores objetivos incluem fatores influência externa... Eles afetam constantemente a atividade econômica e refletem, via de regra, o efeito das leis econômicas.

Fatores subjetivos estão associados a atividades humanas específicas, inteiramente dependentes dela. Mesmo previsões hábeis na prática de gestão da influência de condições e fatores objetivos podem ser interpretadas como um fenômeno subjetivo. A gestão bem-sucedida e a plena implementação dos planos financeiros são determinadas por uma liderança hábil, organização adequada da produção, economia, finanças, profundo conhecimento do negócio por executores específicos, prontidão econômica e organizacional. Os processos econômicos e seus resultados, formados sob a influência de fatores subjetivos e objetivos, são refletidos de forma adequada no sistema de informação econômica. O sistema de informação económica é um conjunto de dados que caracteriza de forma abrangente a atividade em Niveis diferentes(entrada, intermediário, saída)

O valor, a finalidade, o conteúdo e o objeto da análise financeira são determinados pelas suas atribuições. Entre os mais importantes deles estão

1) aumentar a viabilidade científica e económica dos planos e padrões financeiros,

2) um estudo objetivo e abrangente da implementação dos planos de negócios e do cumprimento dos padrões (definidos pela contabilidade e relatórios),

3) determinação da eficiência do uso de recursos materiais e financeiros (separadamente e em conjunto),

4) garantir o controle efetivo sobre as atividades comerciais,

5) identificação e mensuração das reservas internas (em todas as etapas do empreendimento),

6) determinação da otimalidade das decisões de gestão

A análise financeira é uma componente de uma análise geral, completa e abrangente da atividade económica, abrangendo duas secções inter-relacionadas, financeira e gerencial.Esta distribuição corresponde à distribuição da contabilidade de uma empresa em financeira e gerencial.

O conteúdo principal da análise financeira externa é o fornecimento de informações a numerosos usuários sobre a rentabilidade da empresa, sua solvência, independência financeira, atividade empresarial, estabilidade do mercado, etc. Os indicadores analíticos são calculados com base nos dados de reporte público da empresa e de acordo com os dados do mercado de valores mobiliários. Uma vez que a análise externa se baseia numa quantidade limitada de informações sobre as atividades da empresa, ela não revela todas as razões do sucesso ou fracasso da empresa.

A análise financeira interna é realizada para utilização de seus resultados pela administração do empreendimento. O conteúdo principal de tal análise é uma análise fatorial de lucro (perda), lucratividade, busca de um ponto de equilíbrio, análise projetos de investimento e etc.

É necessário conhecer e compreender os futuros líderes. Não há dúvida de que a chave do sucesso será a capacidade de navegar claramente no fluxo de informações e de usar essas informações de maneira eficaz.

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Para tomar decisões de gestão mais eficazes destinadas a melhorar a situação financeira de uma entidade económica, é necessária uma base de informação adequada. Esta base de informação deve ser o resultado de uma análise abrangente da situação financeira do empreendimento, permitindo determinar formas de melhorá-la. Ao mesmo tempo, a análise da situação financeira das empresas deve ter em conta as especificidades do seu setor, tanto do ponto de vista da seleção dos indicadores utilizados no processo de análise da situação financeira, como do ponto de vista do desenvolvimento de um quadro regulamentar para os indicadores selecionados. .

O suporte de informação à análise financeira é um sistema de recolha e processamento de informação externa e interna sobre as atividades da empresa, e é realizado através da seleção contínua e direcionada de indicadores informativos necessários à análise, planeamento e preparação de decisões eficazes de gestão operacional sobre todos os aspectos das atividades financeiras da empresa.

A informação externa tem como objetivo fornecer à gestão as informações necessárias sobre o estado do ambiente em que a própria empresa opera. A recolha de informação externa envolve a acumulação de diversos dados sobre a situação do mercado (sobre concorrentes, clientes, etc.). As principais fontes de informação externa incluem:

• edições, publicações, relatórios oficiais de autoridades;
• relatórios de agências de informação e analíticas;
• mídia e publicidade;
• publicou relatórios anuais de clientes, parceiros e contratados;
• contatos pessoais com clientes, parceiros e empreiteiros.

A informação interna destina-se à análise e avaliação da situação financeira da empresa avaliada na tomada de diversos tipos de decisões de gestão, de investimento, organizacionais, administrativas e outras. A recolha e análise de informação interna é necessária para compreender as características do empreendimento avaliado e caracterizar a eficácia das suas atividades.

Fontes de informação privilegiada:

• relatórios financeiros (contábeis);
• relatórios estatísticos;
• relatórios fiscais;
• resultados de pesquisas internas;
• atos de auditorias e inspeções, etc.

Declarações financeirasé um sistema de recolha de informação sobre a situação patrimonial e financeira da organização e sobre os resultados das suas atividades económicas, necessária à tomada de decisões económicas adequadas.

Todas as organizações, independentemente da forma de propriedade, que sejam autossustentáveis ​​e financiadas pelo orçamento, são obrigadas a preparar demonstrações financeiras contabilísticas.

Digressão histórica

No final do século XIX - início do século XX. surgiu uma nova direção na contabilidade - a ciência do equilíbrio, desenvolvida por I. Sher, II. Gerstier, F. Leitner, A. Roschakhovsky. Segundo A. Roschakhovsky, o balanço deveria mostrar a situação, e a tarefa do departamento de contabilidade foi definida da seguinte forma: “No momento certo, dar, se possível, uma ideia verdadeira do estado dos negócios e o grau de sua lucratividade."

Na Rússia, as demonstrações financeiras consistem em um balanço, uma demonstração de resultados financeiros e seus anexos, que por sua vez consistem em uma demonstração de alterações no patrimônio líquido, uma demonstração de fluxos de caixa, uma demonstração do uso pretendido dos fundos recebidos.

As demonstrações financeiras da empresa devem ser elaboradas em russo, expressas em moeda estrangeira Federação Russa e assinado pelo chefe e contador-chefe da empresa.

Consideremos as principais formas de relatórios financeiros com mais detalhes.

O balanço é um documento que caracteriza estado geral ativos e passivos da empresa certo momento(data) em termos monetários. O balanço contém dados generalizados sobre a situação financeira da organização, que informam o proprietário do empreendimento sobre os valores materiais, o montante das reservas, os investimentos e o capital que possui.

Digressão histórica

O cientista russo N. S. Arinushkin em sua obra “Saldos de Empresas por Ações” (1912) dá as seguintes definições de equilíbrio: deve ser representado por categorias genéricas”; “O balanço é uma imagem da composição econômica e jurídica do imóvel e dos resultados alcançados pelo empreendimento.”

O balanço patrimonial possui um formulário padrão, que é aprovado pela ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 2 de julho de 2010 nº 66n “Sobre formulários de demonstrações contábeis das organizações”. O balanço de uma empresa consiste em duas seções:

• 1) o ativo do balanço contém informações sobre os recursos da empresa. Esta seção consiste em duas partes: ativo não circulante e ativo circulante;
• 2) o passivo do balanço revela a essência das fontes de formação dos recursos da empresa. O passivo contém os seguintes componentes: capital e reservas, passivos de longo prazo e passivos de curto prazo.

Os totais dos passivos e ativos do balanço devem ser sempre iguais. No balanço, os ativos e passivos devem ser apresentados com divisão, dependendo do prazo, em curto prazo (até 12 meses) e longo prazo (acima de 12 meses). Na tabela. 1.2 apresenta o conteúdo do balanço da empresa mas os grupos de artigos principais.

Tabela 1.2

Considere os grupos de artigos mais importantes da seção de ativos não circulantes da empresa. O grupo de artigos “Ativos intangíveis” reflete a natureza do empreendimento para objetos que não possuem forma material, mas são utilizados por mais de 12 meses (ver Tabela 1.2). Incluem também objetos de propriedade intelectual, direitos exclusivos sobre os resultados da atividade intelectual, reputação comercial da empresa, patentes e marcas registradas, marcas registradas, etc. Ao mesmo tempo, é importante referir que as qualidades intelectuais e empresariais do pessoal da empresa, as suas qualificações e capacidade para o trabalho não são bens intangíveis, uma vez que são indissociáveis ​​​​dos transportadores e não podem ser utilizados sem eles.

Para o grupo de artigos “Imobilizado” apresentam os objetos do imobilizado existente que se encontram em fase de reconstrução, modernização, restauro, conservação ou em reserva (com exceção dos objetos não depreciáveis). Este grupo pode incluir terra, objetos de manejo da natureza, investimentos de capital e plantios perenes de propriedade do empreendimento, bem como objetos de construção em andamento antes de serem colocados em operação permanente. Assim, a rubrica “Imobilizado” reflecte os meios de trabalho que participam no processo produtivo da empresa, mantendo a sua forma natural, com vida útil superior a um ano. O balanço reflete o valor residual dos ativos fixos menos o valor da depreciação acumulada.

O artigo “Investimentos rentáveis ​​​​em bens materiais” reflete o valor residual dos bens, edifícios, instalações, equipamentos e outros bens da empresa que tenham forma material, que são fornecidos mediante pagamento de taxa de uso e posse temporária para geração de renda . O leasing é uma das formas de investimento rentável em bens materiais.

O grupo de artigos “Investimentos financeiros” reflete os investimentos de longo prazo com vencimento superior a 12 meses: em subsidiárias e coligadas, no capital autorizado de outras organizações, em títulos públicos e outros títulos de outras organizações, bem como empréstimos concedidos a outras organizações.

A próxima seção do ativo do balanço - “Ativo circulante” - contém vários grupos de artigos.

O grupo “Estoques” inclui estoques diretos de produção (matérias-primas, materiais, produtos semiacabados, componentes) destinados à produção de produtos ou à prestação de serviços, à venda ou revenda (produtos acabados), produtos finalizados, mercadorias expedidas, bem como despesas diferidas (custos incorridos em períodos anteriores e de reporte, mas sujeitos a inclusão no custo de produção em períodos subsequentes, por exemplo, os custos de preparação da produção futura). Assim, os estoques constituem a base do produto fabricado e são integralmente incluídos no custo dos produtos, obras e serviços após o pré-tratamento em um ciclo de produção.

No artigo “Imposto sobre valor agregado sobre valores adquiridos” é apresentado o valor do imposto sobre valor agregado sobre estoques adquiridos, ativos intangíveis e outros valores, que não é aceito para dedução.

Um papel importante na estabilização da atividade financeira e económica é desempenhado pela situação das contas a receber, que se reflete no balanço no artigo “ Contas a receber". Neste artigo, apresentam-se os valores das dívidas das organizações - compradores e clientes - de acordo com os termos dos contratos de venda celebrados; dívidas de compradores e clientes garantidas por letras de câmbio; o valor da dívida dos fundadores da organização sobre as contribuições para o seu capital autorizado (social); o valor dos adiantamentos pagos (emitidos) a outras organizações para liquidações futuras de acordo com os termos dos contratos; dívidas em acordos com fornecedores, escassez material e produção reservas identificadas durante a aceitação, de acordo com liquidações com responsáveis, de acordo com liquidações com estado ou autoridades municipais, multas, perdas, etc.

O artigo “Investimentos financeiros” reflete os custos reais da empresa para a recompra das suas próprias ações aos acionistas, os investimentos da empresa em títulos (estatais, outras organizações), empréstimos concedidos a outras organizações.

No artigo “Caixa” mostram o saldo de recursos da empresa para itens individuais: conta corrente, conta em moeda estrangeira em organizações de crédito etc.

Os passivos do balanço são apresentados, em primeiro lugar, pelo grupo de artigos “Capital autorizado” na secção “Capital e reservas”.

A rubrica “Capital adicional” reflecte os valores provenientes da reavaliação dos activos não correntes da empresa em resultado da sua reavaliação, bem como uma parte dos lucros retidos direccionados pela empresa para investimentos de capital.

Para o grupo de artigos "Capital de reserva" mostram o valor dos saldos da reserva e outros fundos semelhantes criados pela empresa de acordo com a legislação da Federação Russa ou documentos constitutivos. Assim, de acordo com os requisitos da legislação em vigor, as sociedades por ações constituem reservas no valor de pelo menos 5% do capital autorizado.

Para o grupo de artigos “Lucros acumulados (prejuízos a descoberto)” eles mostram o saldo transitado de lucros (prejuízos) do último ano de referência. Note-se que os saldos dos fundos (consumo, poupança, etc.) formados a partir do lucro que fica à disposição da empresa não são apresentados separadamente no balanço, mas são apresentados nas Explicações do balanço e no declaração de renda.

Isto é interessante

Como mostra a prática russa, apenas um pequeno número de empresas cria reservas suficientes, enquanto na prática estrangeira as reservas constituem uma parte obrigatória da contabilidade. Além disso, ao contrário dos padrões internacionais de relatórios financeiros, na prática russa não há exigência de desconto das reservas criadas.

Para o grupo de artigos “Empréstimos e créditos” na secção “Passivos de longo prazo” refletem os montantes da dívida da empresa aos bancos sobre empréstimos e financiamentos que devem ser reembolsados ​​​​mais de 12 meses após a data de relato. Os passivos de longo prazo também incluem passivos fiscais diferidos.

Na seção “Passivo circulante” apresenta-se o valor das obrigações da empresa que devem ser reembolsadas no prazo de 12 meses após a data do relatório, incluindo os juros devidos no final do período de relatório.

O grupo de artigos “Contas a pagar” reflete o valor da dívida com fornecedores e empreiteiros, pessoal da folha de pagamento, fundos não orçamentários do Estado, orçamento para impostos e taxas, etc.

A rubrica “Rendimentos diferidos” reflete o valor dos rendimentos diferidos, por exemplo, rendimentos provenientes do arrendamento de imóveis, quando os termos do contrato preveem o pagamento de rendas por um determinado período.

E por último, no grupo de artigos “Outros passivos circulantes” apresentam os valores desses passivos que não estão refletidos nas demais rubricas da seção do passivo circulante.

A demonstração dos resultados financeiros reflete os resultados financeiros da empresa para o período de relato e o mesmo período do ano anterior.

A demonstração dos resultados financeiros deve incluir:

• receitas e despesas das atividades normais;
• outras receitas e despesas;
• apuração do resultado financeiro;
• reflexo dos cálculos do imposto de renda;
• cálculo do lucro (prejuízo) líquido;
• informação de referência.

Os valores das receitas, despesas e resultados financeiros são calculados para reflexão na demonstração dos resultados financeiros pelo regime de competência desde o início do ano até o final do período de reporte.

Os resultados da demonstração dos resultados financeiros complementam a informação reflectida no balanço. A partir do balanço, você pode descobrir a presença de ativos e passivos da empresa na data do relatório (final do ano), e a demonstração do resultado permitirá avaliar o valor das receitas e despesas incorridas, a presença de lucro ou prejuízo, ou seja, sobre a eficiência da empresa para o ano de referência.

Demonstração das mutações do patrimônio líquido- um documento que é um anexo e explica o conteúdo dos dois principais documentos de reporte do departamento de contabilidade - o balanço e a demonstração de resultados. O principal objetivo deste documento é esclarecer informações adicionais sobre alterações no capital social de qualquer natureza – estatutário, reserva ou adicional.

A estrutura da informação contida na demonstração das mutações do capital próprio é a seguinte:

• características quantitativas de lucros e perdas;
• itens de receitas, despesas e seus indicadores finais que influenciaram a variação do capital;
• análise do relatório, nomeadamente: o impacto final dos lucros, perdas, receitas e despesas nas variações de capital e o indicador total desse impacto.

Fornece informação sobre o lucro remanescente e indica a finalidade da sua distribuição, bem como as atividades específicas a que foi direcionado.

O mapa de variações de capital apresenta informação sobre a finalidade dos fundos recebidos do orçamento do Estado, bem como de organizações não orçamentais. Esses dados devem ser fornecidos em característica comparativa ao longo de vários anos de referência.

Na demonstração do fluxo de caixa são formadas informações sobre o fluxo de caixa da empresa em moedas russas e estrangeiras. Os dados de fluxo de caixa são fornecidos para o relatório e para o ano anterior. O relatório é compilado em moeda oficial Federação Russa - rublos.

O relatório é construído de acordo com o princípio do equilíbrio: o saldo no início do período do relatório mais as receitas menos as despesas é igual ao saldo no final do período do relatório.

A demonstração do fluxo de caixa reflete os dados que decorrem diretamente dos lançamentos nas contas de caixa.

A fonte de informação para a elaboração do relatório são os dados sobre o fluxo de caixa da organização, registados nas respectivas contas.

Os dados da demonstração dos fluxos de caixa devem caracterizar as alterações na posição financeira da empresa no contexto das atividades correntes, de investimento e financeiras.

Assim, para efeitos de análise financeira do empreendimento, é aconselhável utilizar toda a base de informação disponível sobre a atividade do empreendimento, que permite encontrar respostas às questões colocadas.

• a lei federal datado de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ “Sobre Contabilidade”.
• Lei Federal nº 208-FZ de 26 de dezembro de 1995 “Sobre Sociedades por Ações

Suporte de informação da gestão financeiraé um complexo funcional que assegura o processo de seleção contínua e direcionada de indicadores informativos relevantes, necessários à análise, planeamento e preparação de decisões de gestão eficazes e eficientes sobre todos os aspectos da atividade da corporação. Descrevendo a composição dos principais utilizadores desta informação, importa referir que o círculo de interesses dos seus consumidores externos e internos difere significativamente. Para os utilizadores externos, apenas é importante a parte da informação que caracteriza os resultados da atividade financeira da empresa e a sua situação financeira. A grande maioria destas informações está contida nas demonstrações financeiras oficiais da empresa. Os utilizadores internos, a par dos anteriores, utilizam uma quantidade significativa de informação que constitui segredo comercial, bem como um conjunto significativo de indicadores financeiros gerados a partir de fontes externas, que também estão incluídos no sistema de informação de gestão financeira anti-crise de um empreendimento.

O importante papel da informação financeira na preparação e adoção de decisões de gestão eficazes determina os elevados requisitos para a sua qualidade na formação sistema de informação gestão financeira anti-crise da empresa. Na literatura económica, a informação incluída neste sistema está sujeita às seguintes requisitos primários: completude; autenticidade; oportunidade; compreensibilidade; relevância; comparabilidade; eficiência; significado.

Informações de natureza regulatória e legal;

Informação financeira de carácter regulamentar e de referência;

Declarações financeiras;

Dados estatísticos de natureza financeira;

dados que não são do sistema.

Primeiro bloco inclui leis, regulamentos e outros regulamentos, disposições e documentos que definem base jurídica instituições financeiras, mercado de valores mobiliários.

No segundo bloco inclui documentos regulatórios de órgãos estatais (Ministério das Finanças da Federação Russa, Banco da Rússia, etc.), organizações internacionais e várias instituições financeiras contendo requisitos, recomendações e padrões quantitativos no domínio das finanças para os participantes do mercado (regulamentos sobre o pagamento de dividendos sobre ações e juros sobre títulos, relatórios do Ministério das Finanças da Federação Russa sobre vários taxa de juros e assim por diante.).

Terceiro bloco inclui demonstrações financeiras, que são a fonte mais informativa e confiável que caracteriza a situação patrimonial e financeira da empresa.

Quarto bloco inclui informações de natureza financeira publicadas por órgãos estaduais de estatística, bolsas de valores e agências de notícias especializadas. Note-se que esta secção de apoio à informação ainda está subdesenvolvida na Rússia, embora, de acordo com a experiência dos países desenvolvidos, seja esta secção a mais essencial para a tomada de decisões no domínio da gestão financeira.