Contabilidade analítica de estoques em contabilidade. Contabilidade sintética e analítica de estoque

CAPÍTULO 5

Contabilização de bens materiais

Depois de estudar este capítulo, você saberá:

Sobre a essência dos inventários na agricultura;

No registro de operações de recebimento de materiais;

na contabilização da liberação de materiais para produção e outros fins, controle sobre sua utilização; movimentações internas e descarte de materiais;

Na contabilidade sintética e analítica de materiais;

Sobre o conteúdo económico da informação reflectida na conta 11 “Animais de criação e engorda”;

Sobre a reflexão documental do relato dos animais em cultivo e engorda;

Sobre o procedimento de contabilização sintética de animais para crescimento e engorda;

Sobre o procedimento de aplicação das contas 15 “Aquisição e aquisição de bens materiais” e 16 “Desvio no custo dos bens materiais”;

Na correspondência padrão de contas para contabilização de bens materiais.

1. Código tributário Federação Russa.

2. a lei federal“Sobre Contabilidade”.

3. Regulamento sobre contabilidade e relatórios na Federação Russa.

4. PBU 1/98 "Política contábil da organização".

5. PBU 5/01 "Contabilização de estoques".

6. Diretrizes para contabilização de estoques, aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 28 de dezembro de 2001, nº 119n.

7. Diretrizes para contabilização de ferramentas especiais, dispositivos especiais, equipamentos especiais e roupas especiais, aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 26 de dezembro de 2000 nº 135n.

8. Diretrizes para inventário de obrigações patrimoniais e financeiras.

9. Álbum de formas unificadas de documentação contábil primária, aprovado pelo Decreto do Comitê Estadual de Estatística da Rússia, datado de 30 de outubro de 1997, nº 71a.

Estoques de materiais e produção (IPZ) são materiais destinados ao uso em atividades produtivas ou no processo de gestão de uma organização. Em outras palavras, o estoque é um conjunto de bens tangíveis pertencentes ao ativo circulante. Ativo circulante (ativo circulante) são os recursos investidos pela organização nas operações correntes durante cada ciclo produtivo.

De acordo com as Diretrizes para contabilização de estoques, os seguintes ativos são aceitos para contabilização como estoques:

Usado como matéria-prima, materiais, etc. na produção de produtos para venda (execução de trabalho, prestação de serviços);

mantidos para venda, incluindo produtos e mercadorias acabados;

Usado para as necessidades de gerenciamento da organização.

Uma condição necessária para manter a continuidade da circulação de fundos das organizações agrícolas é a disponibilidade constante de capital de giro: sementes, rações, derivados de petróleo, fertilizantes minerais, etc. Cada um desses grupos de materiais é diferente dos demais tanto na condição física quanto na origem, entrada no empreendimento, direção de uso na produção, métodos de armazenamento e muitas outras características. Todos esses recursos ditam os requisitos para contabilização de estoque, e esses requisitos estão associados às tarefas de contabilização de estoque.

As principais tarefas de contabilização do MPZ incluem:

Execução tempestiva e correta de documentos para recebimento e dispêndio de bens materiais;

Formação do custo real dos estoques;

Controle sistemático da segurança dos estoques nos locais de armazenamento (operação) e em todas as etapas da movimentação;

Controle constante sobre a utilização dos recursos estritamente para o fim a que se destinam e de acordo com os padrões estabelecidos;

Identificação atempada de stocks desnecessários e excedentários para os vender ou identificar outras oportunidades para o seu envolvimento em circulação;

Conciliação periódica dos dados contábeis com a real disponibilidade de produtos e estoques nos locais de seu armazenamento;

Realização de uma análise da eficácia da utilização das reservas.

Para resolver com sucesso estes problemas, as empresas agrícolas devem organizar adequadamente as instalações de armazenamento, melhorar o sistema de gestão documental, monitorizar a selecção e formação de pessoas materialmente responsáveis ​​e assegurar a manutenção atempada e completa da contabilidade sintética e analítica dos bens materiais.

A utilização de um grande número de estoques diversos no empreendimento implica uma competente organização contábil, o que exige a classificação dessas reservas.

Dependendo da finalidade e da função na produção, os estoques são agrupados da seguinte forma:

Produtos semiacabados adquiridos;

Combustível;

Peças de reposição;

Materiais de construção;

Estoque e suprimentos domésticos;

Recipientes e materiais de recipientes;

Materiais auxiliares;

Roupas especiais e equipamentos especiais;

Como unidade contábil do estoque, é selecionado um número de nomenclatura, desenvolvido pelas empresas agrícolas de acordo com os nomes e grupos homogêneos desses estoques. A contabilização das reservas é realizada em dois medidores: monetário e material (quantitativo).

Os estoques são aceitos para contabilização pelo custo real. O custo real dos materiais adquiridos mediante taxa inclui:

O custo dos materiais a preços contratuais;

O custo de levar os materiais a um estado em que sejam adequados para uso na empresa;

Juros pela utilização dos créditos antes da postagem dos materiais.

Estão incluídos no TPR os custos de transporte, bem como as despesas de armazenamento de materiais no ponto de compra.

Quando os estoques são liberados para produção e de outra forma descartados, a empresa os avalia de uma das seguintes maneiras:

Ao custo de cada unidade;

a um custo médio;

Ao custo do primeiro momento de aquisição de estoque (método FIFO).

As empresas agrícolas avaliam o estoque pelo custo médio, que é determinado para cada tipo (grupo) de estoques como um quociente da divisão do custo total do tipo (grupo) de estoques pelo seu número, respectivamente, composto pelo custo e quantidade em o saldo no início do mês e os estoques recebidos neste mês.

Os canais de recebimento de materiais pelas empresas agrícolas são diversos. Uma das características da atividade das empresas na agricultura é que a maior parte dos produtos fabricados na empresa estão envolvidos no processo de produção posterior. A este respeito, tais produtos são transferidos da categoria produtos finalizados na categoria de materiais e, juntamente com os demais itens de estoque recebidos pela empresa, são contabilizados na conta 10 “Materiais”.

Os materiais podem ser entregues à empresa mediante contratos de venda (contratos de entrega, etc.); pela fabricação de materiais pela empresa; ao fazer uma contribuição para o capital autorizado (social) da empresa; mediante recebimento gratuito pela empresa, inclusive mediante contrato de doação, bem como em decorrência da alienação de ativo imobilizado ou outros bens.

Para os materiais recebidos do fornecedor, a empresa agrícola recebe documentos de liquidação (pedidos de pagamento, ordens de pagamento, faturas, guias de transporte, etc.) e documentos de acompanhamento (especificações, certificados, certificados de qualidade, etc.). A empresa estabelece o procedimento de aceitação, registro, verificação, aceitação e passagem dos documentos de liquidação dos materiais recebidos, levando em consideração as condições de fornecimento, transporte (entrega à empresa), estrutura organizacional empresas e funções funcionais de divisões (departamentos, armazéns) e funcionários. Neste caso é necessário:

Registrar documentos no registro de entrada de mercadorias;

Verificar a conformidade destes documentos com os termos dos contratos de fornecimento (termos de outros contratos semelhantes) em termos de sortimento, preços e quantidade de materiais, método e condições de envio e demais condições de entrega estipuladas no contrato;

Verifique a exatidão dos cálculos nos documentos de liquidação;

Aceitar (pagar) documentos de liquidação, total ou parcialmente, ou recusar razoavelmente aceitar (pagar);

Determinar o valor real da responsabilidade em caso de violação dos termos do contrato;

Apresentar documentos às divisões da empresa (serviço de contabilidade, departamento financeiro, etc.) nos prazos estipulados pelas regras de fluxo documental da empresa.

A aceitação e postagem de entrada de materiais e contêineres (para materiais) são formalizadas pelos respectivos armazéns, via de regra, por meio da elaboração de ordens de recebimento (formulário intersetorial padrão nº M-4, aprovado pelo Decreto do Comitê Estadual de Estatística da Rússia datado 30 de outubro de 1997 nº 71a) na ausência de discrepâncias entre os dados do fornecedor e os dados reais (em termos de quantidade e qualidade).

Para mercadorias homogêneas em massa que chegam do mesmo fornecedor (por exemplo, combustíveis e lubrificantes) várias vezes ao dia, é permitida a emissão de um pedido de recebimento para o dia inteiro. Ao mesmo tempo, para cada aceitação individual de material neste dia, são feitos lançamentos no verso do pedido, que são contabilizados no final do dia e o total é registrado no pedido de recebimento.

Para receber materiais do almoxarifado do fornecedor ou da transportadora (transportadora), é emitido à pessoa autorizada os respectivos documentos e procuração para recebimento dos materiais. As procurações nas empresas agrícolas são expedidas na forma prevista na legislação em vigor.

Os materiais recebidos para guarda são registrados pelo gerente do almoxarifado (lojista) em livro especial (cartão); esses materiais são armazenados separadamente no almoxarifado e não podem ser consumidos.

Os materiais adquiridos pelos responsáveis ​​​​da empresa estão sujeitos a entrega no armazém. Os materiais chegam da maneira geralmente estabelecida com base em documentos comprovativos da compra (faturas e cheques de lojas, recibos de ordem de pagamento recebida - ao comprar de outra organização por dinheiro, um ato ou certificado de compra no mercado ou do população), que acompanham o relatório prévio do responsável.

Na fabricação de materiais em empreendimentos agrícolas, é utilizado grande número formas de documentação primária:

Para postagem e consumo de produtos de grãos - registro de envio (recebimento) de grãos e outros produtos do campo (formulários nº 161-APK e nº 162-APK), declaração de movimentação de grãos e outros produtos (formulário nº .167-APK), ato de triagem e secagem da produção agrícola (formulário nº 169-APK), ato de consumo de sementes e material de plantio (formulário nº 183-APK), diário de recebimento de produtos agrícolas (formulário nº 168-APK), ato de receber ração áspera e suculenta (formulário nº 172-APK);

Para postagem e consumo de outros produtos pecuários - planilha de contabilidade de ração (formulário nº 175-APK), planilha de contabilidade de produção de leite (formulário nº 176-APK), planilha de contabilidade de fluxo de leite (formulário nº 178-APK), ato de tosquia e aceitação de lã (formulário nº 181 – APK);

Sobre a movimentação de produtos processados;

Para envio de produtos para fora da fazenda (venda de produtos) - guias de transporte (formulários nº 190-APK, nº 191-APK, nº 192-APK, nº 193-APK, nº 194-APK).

Todos os documentos primários que documentam a movimentação de bens materiais devem ser apresentados pelas divisões da empresa ao serviço de contabilidade nos prazos estabelecidos pela empresa. Os materiais devem ser contabilizados nas unidades de medida apropriadas (peso, volume, linear, peças). De acordo com as mesmas unidades de medida, é definido o preço com desconto.

A contabilidade analítica do movimento de ações é possível em termos quantitativos e de soma (valor) - método reverso, e também apenas em termos de valor - método de equilíbrio. No primeiro caso, a contabilidade analítica duplica a contabilidade de estoque. No segundo caso, os dados quantitativos sobre os saldos dos estoques no primeiro dia de cada mês são transferidos da contabilidade do armazém para o balanço. As áreas de armazenamento de estoque requerem controle de estoque. Os dados da contabilidade analítica e da contabilidade de armazém devem ser verificados sistematicamente nos prazos fixados pela empresa.

A baixa de estoques inclui sua licença para produção, venda, baixa, transferência gratuita.

A liberação de materiais para produção é entendida como a liberação do almoxarifado diretamente para a produção de produtos (execução de trabalho, prestação de serviços), bem como a liberação de materiais para as necessidades de gestão de um empreendimento agrícola. A saída de materiais para os armazéns das divisões empresariais e canteiros de obras é considerada um movimento interno.

O procedimento de liberação de materiais do almoxarifado (da despensa) para as divisões da empresa é estabelecido pelo chefe da divisão da empresa em acordo com o contador-chefe da empresa.

O custo dos materiais liberados dos armazéns de uma empresa agrícola para os loteamentos e dos loteamentos para os locais, brigadas, locais de trabalho, na contabilidade analítica, em regra, é apurado a preços contábeis. À medida que os materiais são liberados dos armazéns (das despensas) da unidade para os canteiros, para as brigadas, para os locais de trabalho, eles são baixados das contas de bens materiais e creditados nas correspondentes contas de contabilização dos custos de produção.

A liberação de materiais dos armazéns (das despensas) da empresa para a produção (para os locais, para as equipes, para os locais de trabalho) geralmente ocorre com base em limites definidos pelo departamento de abastecimento ou outras divisões (funcionários) por decisão do chefe do empreendimento. Os limites de liberação de materiais são determinados com base nas normas de consumo de materiais desenvolvidas pelos serviços competentes da empresa, nos programas de produção das divisões da empresa, levando em consideração os saldos (estoques transitados) de materiais no início e final do período de planejamento. Mudanças nos limites (em conexão com o esclarecimento dos volumes de WIP e o saldo de materiais não utilizados nas divisões da empresa, a mudança e (ou) superação do programa de produção, a mudança nas taxas de consumo, a substituição de materiais , a correção de erros cometidos no cálculo do limite, etc.) é realizada com autorização das mesmas pessoas a quem foi concedido o direito de aprová-los.

Os documentos primários para a liberação de materiais dos armazéns da empresa para suas divisões são (além dos já listados) um cartão de limite (formulário padrão intersetorial nº M-8), uma fatura de exigência (padrão formulário intersetorial nº M-15).

No final do mês (trimestre), os cartões limite são entregues ao serviço de contabilidade da empresa. Na dispensação de materiais acima do limite, os documentos primários (cartões de limite de limite, guias de transporte de requisitos) são carimbados (inscrição) "Acima do limite". Os materiais são liberados além do limite com a autorização do chefe da empresa ou de pessoas por ele autorizadas. Os documentos indicam os motivos da liberação excessiva de materiais.

A liberação excessiva de materiais inclui férias adicionais associadas à correção ou compensação de defeitos (para a produção de produtos, produtos em vez de rejeitados) e cobertura de excedentes de materiais, ou seja, consumo acima do normal.

A liberação de materiais dos armazéns de um loteamento de uma empresa agrícola para produção pode ser registrada diretamente nos cartões contábeis do armazém. Neste caso, não são emitidos documentos consumíveis para emissão de materiais. Os materiais são emitidos com base em cartões de limites emitidos em uma via. O limite de férias também pode ser especificado no próprio cartão. O destinatário assina o recebimento dos materiais diretamente no cartão contábil do armazém. A cifra ou nome do pedido (custos) também é indicado aqui.

Com este sistema de liberação de materiais do almoxarifado, o cartão contábil do almoxarifado é um registro da contabilidade analítica e ao mesmo tempo desempenha as funções de documento primário.

A devolução dos materiais não utilizados ao armazém pelas divisões da empresa é emitida por meio de guias de transporte ou cartões de limite. Os materiais entregues ao almoxarifado chegam ao almoxarifado com baixa simultânea do relatório da divisão empresarial. Caso esses materiais tenham sido baixados para produção, seu custo é atribuído à redução dos custos correspondentes.

O custo dos materiais utilizados nas empresas agrícolas na venda e venda de produtos (execução de trabalho, prestação de serviços) é creditado nas contas de despesas com vendas. Os materiais utilizados na venda e venda de produtos (execução de trabalho, prestação de serviços) incluem recipientes e embalagens utilizadas para acondicionar produtos acabados que não foram pagos separadamente pelo comprador (acima do preço contratual dos produtos); materiais utilizados para fixação de produtos em plataformas ferroviárias, vagões e outros veículos; o custo dos materiais utilizados na organização de eventos promocionais, participação em feiras e exposições, etc.

Com base nas condições específicas da sua atividade, uma empresa agrícola pode, para além dos formulários especificados de documentos primários contidos nos álbuns de formulários unificados de documentação contabilística primária, utilizar formulários de documentos primários desenvolvidos de forma independente que elaboram o movimento. Tais formulários deverão conter os dados obrigatórios previstos no art. 9º da Lei Federal “Sobre Contabilidade”.

A ordem de férias, cronograma de entrega, formas de documentos operacionais são determinadas na ordem (instrução, etc.) no fluxo documental da empresa.

As unidades da empresa agrícola elaboram mensalmente relatórios sobre a disponibilidade e movimentação de bens materiais, que, juntamente com outros documentos de contabilização dos custos de produção, são transferidos para o serviço de contabilidade da empresa ou para outra unidade de acordo com o procedimento de fluxo de trabalho aprovado .

As contas sintéticas 10 “Materiais”, 43 “Produtos acabados”, 15 “Aquisição e aquisição de bens materiais”, 16 “Desvio no custo dos bens materiais”, 19 “Imposto sobre o valor acrescentado sobre bens adquiridos” destinam-se à contabilização de inventários.

Todas as contas estão ativas: o débito reflete o recebimento e lançamento de estoques, o crédito reflete a sua alienação. A principal conta para contabilização da movimentação de materiais nas empresas agrícolas, via de regra, é a conta 10 “Materiais”, na qual podem ser abertas subcontas:

1 “Matérias-primas e materiais”;

2 “Fertilizantes, produtos de proteção vegetal e animal”;

3 “Produtos e componentes semiacabados adquiridos, estruturas e peças”;

4 “Combustível”;

5 “Recipientes e materiais de embalagem”;

6 “Peças sobressalentes”;

7 "Alimentação";

8 “Sementes e material de plantio”;

9 “Materiais e matérias-primas transferidos para processamento lateral”;

10 “Materiais de construção”;

11 “Estoques e utensílios domésticos (com vida útil de até 12 meses)”;

12 "Outros materiais".

A subconta 10-1 “Matérias-primas” destina-se a contabilizar a disponibilidade e movimentação de: matérias-primas e materiais básicos que fazem parte dos produtos agrícolas e constituem a sua base ou são componentes necessários ao seu fabrico; matérias-primas e materiais utilizados na execução dos trabalhos e na prestação de serviços.

As empresas agrícolas na subconta 10–2 "Fertilizantes, produtos de proteção vegetal e animal" levam em consideração fertilizantes minerais, produtos de proteção vegetal e animal (produtos químicos tóxicos, produtos biológicos, medicamentos e outros produtos químicos usados ​​para controlar pragas e doenças de culturas, animais , realizar experimentos e etc.).

A subconta 10-3 “Produtos semiacabados e componentes, estruturas e peças adquiridos” mostra a presença e movimentação de produtos semiacabados, componentes, estruturas e peças adquiridos. A subconta é utilizada em empreendimentos industriais e em construtoras do complexo agroindustrial.

A subconta 10-4 “Combustível” leva em consideração a presença e movimentação de produtos petrolíferos utilizados nas indústrias principais, auxiliares ou de serviços.

A subconta 10-5 “Recipientes e materiais de embalagem” destina-se a contabilizar a presença e movimentação de recipientes (papelão, madeira, sintético, saco (tecido), etc.).

Na subconta 10-6 “Peças sobressalentes” são consideradas a disponibilidade e movimentação de peças sobressalentes, peças, conjuntos, conjuntos, baterias adquiridas ou fabricadas para as necessidades da atividade principal, destinadas à reparação, substituição de peças desgastadas de máquinas, equipamentos, veículos, etc., bem como pneus de automóveis em estoque e giro. Reflete também a movimentação do fundo cambial de máquinas, equipamentos, motores, componentes, conjuntos completos criados nos departamentos de reparação da empresa, nas casas de câmbio técnico e outras empresas de reparação. Na subconta 10–6 também são considerados motores, componentes, conjuntos, pneus e peças de reposição retirados de máquinas e equipamentos adequados para restauração.

Na subconta 10–7, “Feed” reflete a presença e movimentação de feed. A ração na empresa pode ser de produção própria ou adquirida.

Na subconta 10-8 “Sementes e material de plantio” são apresentados dados sobre sementes e material de plantio produzidos no ano passado, na colheita do ano de referência e adquiridos. Na limpeza, triagem e secagem de sementes e materiais de plantio produzidos no ano passado, os resíduos causados ​​​​pelo refinamento (terra, ervas daninhas mortas, encolhimento) são refletidos pelo método de “reversão vermelha”. Os custos de limpeza, triagem e secagem são atribuídos diretamente ao aumento do custo das sementes. Os custos associados ao processamento de sementes e material de plantio da cultura do ano de referência são atribuídos aos custos de produção. Em contas analíticas separadas, as subcontas 10-8 levam em consideração empréstimos em espécie de sementes (ao custo planejado dos produtos correspondentes de produção própria). Estes empréstimos são reembolsados ​​ao custo real das sementes do ano em que ocorre o retorno, refletido no débito da conta 90 “Vendas”. Na subconta 10–8, as empresas consideram mudas de plantações perenes adquiridas em viveiros como material de plantio.

As perdas e escassez de rações, sementes e material de plantio dentro e acima das normas de perda natural são baixadas na conta 94 “Escassez e perdas por danos a valores” com posterior atribuição às contas apropriadas.

Na subconta 10–9 “Materiais, matérias-primas transferidas para processamento lateral”, é considerada a movimentação de materiais transferidos para processamento lateral. Os custos de processamento de materiais pagos a terceiros e pessoas físicas são debitados a débito das contas que registram os produtos obtidos no processamento.

A subconta 10-10 “Materiais de construção” leva em consideração a disponibilidade e movimentação dos materiais utilizados na construção.

Na subconta 10–11 “Estoques e utensílios domésticos com vida útil de até 12 meses” refletem a presença e movimentação de estoques, ferramentas, utensílios domésticos com vida útil de até 12 meses.

Na subconta 10-12 “Outros materiais” são considerados outros materiais.

Os materiais são contabilizados na conta 10 “Materiais” pelo custo real de sua aquisição (aquisição) ou preços contábeis. As empresas agrícolas produzem a sua própria produção do ano de referência, reflectida na conta 10 durante o ano (antes da preparação do cálculo contabilístico anual), contabilizada ao custo planeado. Depois de compilar a estimativa de custos do relatório anual, o custo planejado dos materiais é ajustado ao custo real.

A contabilidade analítica de materiais no departamento de contabilidade é realizada em termos monetários para pessoas financeiramente responsáveis ​​​​(armazéns) no contexto de contas de balanço (subcontas) e grupos de estoques. A contabilidade analítica do recebimento de materiais depende em grande parte da escolha do preço contábil. Se os preços médios de compra forem utilizados como sólidos, os materiais recebidos (sementes, rações, etc.) serão refletidos em cada conta analítica a preços médios. As margens das organizações de marketing e fornecimento e TZR para todos os materiais recebidos são levadas em consideração em uma conta analítica separada "Custos de transporte e aquisição e margens das organizações de fornecimento e marketing".

Se o custo planejado dos materiais servir como um preço contábil fixo, os materiais recebidos são refletidos em cada conta analítica ao custo planejado, e a diferença entre o custo real e planejado dos materiais é mostrada na conta analítica “Desvios do custo real do planejado”.

O reflexo das operações de aquisição de materiais na contabilidade corrente é possível de duas formas (o método deve ser indicado na política contábil da organização): seja na conta 10 “Materiais” (sem utilizar as contas 15 “Aquisição e aquisição de material ativos" e 16 "Desvio no custo dos bens materiais"), ou nas contas 10, 15 e 16.

A conta 15 “Aquisição e aquisição de bens materiais” tem como objetivo resumir as informações sobre a aquisição e aquisição de estoques. A conta 16 “Desvio no custo dos bens materiais” tem como objetivo resumir a informação sobre as diferenças no custo dos inventários adquiridos, calculadas no custo real de aquisição (aquisição) e nos preços contabilísticos, bem como dados que caracterizam as diferenças somatórias.

No primeiro caso, na conta 10 “Materiais”, no momento do recebimento dos estoques, deverá ser apresentado o seu custo real, podendo o TZR neste caso ser incluído no custo real ou refletido em uma subconta separada da conta 10. Materiais vêm no débito da conta 10 e no crédito das contas 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros”, 20 “Produção principal”, 23 “Produção auxiliar”, 71 “Acordos com responsáveis”, etc., dependendo de onde estes ou aqueles de onde vieram os ativos materiais e sobre a natureza dos custos de aquisição e entrega de materiais para a empresa.

O consumo efetivo de materiais para produção ou para outros fins económicos reflete-se no crédito da conta 10 em correspondência com as contas de contabilização de custos de produção, despesas de vendas, etc.

No segundo caso, na conta 10 “Materiais” (em correspondência com a conta 15 “Aquisição e aquisição de bens materiais”), no momento da recepção dos stocks, é apresentado o seu preço contabilístico, sendo o custo real, incluindo custos de transporte, reflectido em o débito da conta 15 com base em documentos de liquidação recebidos dos vendedores. Com base nos documentos do fornecedor recebidos pela empresa, é feito um lançamento no débito da conta 15 e no crédito das contas 60, 20, 23, 71, etc., dependendo do canal de recebimento dos valores e da natureza do custos de sua aquisição e entrega à empresa. Paralelamente, os lançamentos a débito da conta 15 e a crédito da conta 60 são efectuados independentemente do momento em que os materiais chegaram à empresa - antes ou depois da recepção dos documentos de liquidação do fornecedor.

Os materiais efetivamente recebidos pela empresa são lançados a débito na conta 10 e a crédito na conta 15 a preços contábeis.

O seguinte pode ser usado como preço com desconto:

Custo de aquisição (valor a pagar ao fornecedor);

O custo real do período anterior;

Preço de planejamento e liquidação do empreendimento.

Ao refletir os materiais a preços contabilísticos, a diferença entre o custo dos bens materiais a esses preços e o custo real da sua aquisição (aquisição) é apresentada na conta 16 “Desvio no custo dos bens materiais”. As diferenças acumuladas na conta 16 no final do período de reporte são baixadas (com lançamento adicional ou estornada) para as contas de despesas na proporção do consumo de estoques.

Na venda de materiais à parte, a sua transferência gratuita é efectuada a crédito da conta 10 “Materiais” e a débito da conta 91 “Outras receitas e despesas”, reflectindo simultaneamente a crédito da conta 91 os valores devidos ao empresa para estes materiais junto de compradores, em correspondência com a conta 62 “Acordos com compradores e clientes.

A contabilização de materiais em uma empresa agrícola é um processo complexo e demorado. Estão envolvidas muitas áreas contábeis, é elaborado um grande número de documentos, que devem refletir o recebimento, descarte e armazenamento do estoque no empreendimento em tempo hábil e na forma adequada. Uma política contábil bem formada de uma empresa agrícola resolverá a parte principal das tarefas.

O Plano de Contas prevê contas especializadas. Resumir informações sobre a presença e movimentação de animais jovens pertencentes à organização; animais adultos que engordam e engordam; pássaros; animais; coelhos; famílias de abelhas; animais transferidos aos cidadãos para cultivo mediante contrato; Além disso, ao gado aceite da população para venda, destina-se a conta 11 “Animais para criação e engorda”. Paralelamente, os custos de criação e engorda dos animais são contabilizados na conta 20 “Produção principal”, subconta 2 “Pecuária” ou na conta 29 “Atendimento às indústrias e explorações agrícolas”.

O gado e as aves são contados pelo número de cabeças, peso vivo e custo. A entrada de animais na fazenda é possível tanto pela aquisição paralela, pela entrada dos animais no processo produtivo (nascimento de um filhote do rebanho principal, que é um produto pecuário), quanto pela transferência de animais de um grupo para outro, tendo em conta as suas características etárias. Além disso, na contabilização de animais para crescimento e engorda, existe algo chamado “crescimento”.

O crescimento é um aumento gradual de valor no processo de crescimento fisiológico e um aumento na massa dos animais.

A compra de animais de fora é documentada por faturas, guias de remessa. Na transferência de animais de grupo para grupo, é lavrada ata de transferência de animais (formulário nº 214 – APK).

Os descendentes de aves, ovinos, suínos, famílias de abelhas entram em atos de postagem de filhotes de animais (formulário nº 211-APK), que são feitos em duas vias no dia do recebimento da prole. Com base na lei, são feitos lançamentos no livro de contabilidade da movimentação de animais e aves (formulário nº 304 – APK). A prole de coelhos e animais é emitida com base em ato de postagem de prole de animais (formulário nº 228-APK). Na aceitação de animais e aves da população, é lavrado ato de transferência (venda), compra de gado e aves mediante contrato com cidadãos (formulário nº 213-APK). A chegada dos frangos é documentada com relatório dos processos de incubação (formulário nº 187 – APK).

No registro do aumento do peso vivo, a base é o extrato de pesagem dos animais (formulário nº 216-APK) e o cálculo da determinação do aumento do peso vivo (formulário nº 217-APK).

O caso, abate, corte forçado e abate de animais são documentados com ato de descarte de animais e aves (formulário nº 220-APK) e ficha de registro de abate e morte de animais; envio para frigoríficos - fatura, guia de remessa (animais) (formulário nº 191-APK).

Todos os documentos primários sobre a movimentação de animais e aves são compilados pelo chefe da fazenda, pecuarista ou capataz, que também fazem lançamentos no livro de contabilidade da movimentação de animais e aves (formulário nº 304 – APK). No final do mês é elaborado um relatório sobre a movimentação de gado e aves na fazenda (Formulário nº 223-APK).

A compra de animais jovens a outras organizações e pessoas reflecte-se no débito da conta 11 “Animais de criação e engorda” e no crédito da conta 15 “Aquisição e aquisição de bens materiais” ou 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros” e outros contas relevantes para o valor dos custos de entrega e outras despesas semelhantes, dependendo do método de contabilização dos materiais, fixado na política contábil da empresa para o período de relatório.

Os animais jovens transferidos para o rebanho principal são debitados da conta 11 para o débito da conta 08 “Investimentos em ativo não circulante”. Quando os animais jovens são transferidos para o rebanho principal, a conta 01 “Imobilizado” é debitada simultaneamente e a conta 08 é creditada.

Os animais abatidos do rebanho principal são registrados na conta 11 a crédito da conta 01: pecuária produtiva - pelo seu custo original; pecuária de trabalho - no valor dos valores efetivamente recebidos pela venda e abate.

Os animais jovens recebidos em ninhada provêm do débito da conta 11 e do crédito da conta para despesas de manutenção dos animais que deram ninhadas. Neste caso, são utilizados os seguintes métodos de avaliação:

1) bezerros na pecuária leiteira - ao custo planejado de uma cabeça no momento do parto; na pecuária de corte - ao custo planejado de 1 kg de peso vivo do desmamado em relação ao peso vivo total do bezerro;

2) leitões e veados - pelo peso da prole viva ao nascer e pelo custo planejado de 1 kg de peso vivo;

3) cordeiros antes do espancamento - no valor de 50% do custo planejado de uma cabeça de cordeiro no momento do espancamento, e no momento do espancamento - nos 50% restantes;

4) potros em criação de cavalos, crias de animais e coelhos - no valor de 50% do custo planejado no momento do espancamento, e os 50% restantes - após o espancamento;

5) potros de cavalos de trabalho - ao custo planejado de 60 dias de alimentação para criação de cavalos adultos;

6) camelos - ao custo planejado de 120 dias de alimentação de camelos adultos;

7) galinhas de um dia, gansinhos e perus - ao custo planejado de uma cabeça no momento do jigging, etc.

Os descendentes de gado jovem produtivo e de trabalho, animais, coelhos, galinhas, patinhos, gansinhos, perus, bem como novas colônias de abelhas provêm das contas 20 "Produção principal", subconta 2 "Pecuária", 23 "Produção auxiliar", subconta 7 “Carrego” na quantidade de descendentes e aumento do peso vivo do gado de trabalho.

O custo do ganho de peso de bovinos jovens, suínos e animais de engorda (em engorda), bem como o crescimento de animais jovens, é debitado mensalmente na conta 11 “Animais de recria e engorda” do crédito da conta, que leva em consideração contabilizar os custos de criação destes animais, de acordo com os custos de cultivo previstos.

O custo do ganho de peso de bovinos jovens, suínos e do crescimento de animais de engorda (em engorda), bem como o custo do aumento de peso vivo de animais jovens (potros, etc.) são adicionados mensalmente ao custo do peso inicial dos animais. O aumento do peso vivo dos animais é determinado com base nas fichas de pesagem dos animais, segundo as quais é feito o cálculo do aumento do peso vivo dos animais. À massa de animais listada no final do período de relatório, adicione a massa de animais aposentados (incluindo o número de animais mortos) e subtraia a massa de animais listada no início do período de relatório e recebida durante o período do relatório. O custo do ganho de peso vivo é determinado durante o ano de referência com base no crescimento real dos animais e no seu custo planejado e é debitado na conta 11 do crédito das contas para o custo de criação desses animais: 20 e 23.

No final do ano, nas contas indicadas, o custo planeado do peso vivo dos animais é ajustado ao custo real através do método de “reversão vermelha” ou de um lançamento adicional.

Os animais jovens adquiridos a outras organizações são refletidos no débito da subconta 11–1 na ordem geral: pelo valor faturado aos fornecedores - a partir do crédito da conta 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros”; para despesas de entrega e outras despesas - a crédito das respectivas contas. O imposto sobre o valor acrescentado sobre os animais jovens adquiridos é contabilizado na conta 19 “Imposto sobre o valor acrescentado sobre valores adquiridos”.

O gado adulto de trabalho vendido sem engorda é debitado do crédito da conta 01 “Imobilizado” diretamente no débito da conta 91 “Outras receitas e despesas” pelo valor contábil, sendo efetuados lançamentos pelo valor da depreciação no débito de conta 02 “Depreciação do imobilizado” e crédito da conta 91.

A alienação de animais, cujo valor é contabilizado na conta 11, incluindo a entrega às entidades compradoras de gado abatido do rebanho principal e em engorda, está refletida no crédito da conta 11 e no débito da conta 90 "Vendas " com reflexo simultâneo no crédito da conta 90 valores devidos ao empreendimento destes animais por parte dos compradores, em correspondência com o débito da conta 62 “Acordos com compradores e clientes”.

O valor do IVA sobre os animais vendidos está refletido no débito da conta 90 e no crédito da conta 68 “Cálculos de impostos e taxas”, subconta “Cálculos do imposto sobre o valor acrescentado”. O custo dos animais mortos e abatidos à força, exceto aqueles que morreram devido a epizootias ou desastres naturais, é refletido como danos a valores no crédito da conta 11 e no débito da conta 94 “Faltas e perdas por danos a objetos de valor” . As peles, chifres, cascos, gorduras técnicas, etc. obtidos de animais mortos e abatidos à força são avaliados aos preços de possível utilização ou venda e provêm do crédito da conta, que tem em conta os custos de criação dos animais. O custo dos animais mortos ou abatidos em conexão com epizootias ou desastres naturais e outros eventos de emergência é baixado do crédito da conta 94 para o débito da conta 91 “Outras receitas e despesas” como outras despesas.

O valor contabilístico dos animais produtivos adultos abatidos na empresa para carne após engorda, bem como dos animais jovens, aves, animais, coelhos, está refletido no crédito da conta 11 no débito da conta 20, subconta 3 “Produção industrial”.

A principal direção para aumentar a eficiência do uso do estoque é a criação de armazéns tecnicamente equipados com modernos instrumentos e dispositivos de pesagem que permitem mecanizar e automatizar as operações de armazém e a contabilidade do armazém.

Uma condição importante para a utilização racional dos stocks é o reforço da responsabilidade pessoal e colectiva e do interesse material dos colaboradores das divisões estruturais da empresa. Em particular, para garantir o controle sobre a segurança Empresa MPZ deve celebrar acordos com os funcionários sobre responsabilidade total, realizar inventários e outras verificações em tempo hábil.

Como importante técnica de monitoramento da segurança dos estoques, pode-se citar o inventário, que permite controlar a correção da contabilidade, sua confiabilidade e segurança dos estoques.

Ao inventariar estoques, verificam a disponibilidade de produtos, materiais em uma determinada data, recalculando, pesando, determinando seu volume e comparando os dados reais com os contábeis. O inventário dos estoques geralmente é realizado na ordem de localização dos valores em uma determinada sala.

O momento do inventário é determinado pelo chefe da empresa. A Lei Federal “Sobre Contabilidade” obriga a realizar um inventário de ativos fixos pelo menos uma vez a cada três anos, matérias-primas, materiais - na elaboração das demonstrações financeiras anuais e em todos os demais casos - durante o período de menores saldos de valores nas contas .

Além disso, de acordo com os Regulamentos sobre relatórios contábeis e financeiros na Federação Russa, são necessários inventários:

Antes de preparar demonstrações financeiras anuais;

Ao transferir bens da organização para aluguel, resgate, venda;

Ao mudar o responsável financeiro;

Ao revelar factos de roubo, abuso ou danos materiais;

Em caso de emergências;

Em caso de reorganização ou liquidação da organização;

Em caso de responsabilidade da brigada em caso de mudança de capataz, saída da brigada de mais de 50% dos seus membros, bem como a pedido de um ou mais membros da brigada.

No processo de inventário, todos os documentos de inventário, a organização dos inventários, a exatidão de decisões tomadas na reclassificação de bens materiais, faltas e excedentes. Além disso, ao auditar o uso e preservação do inventário na organização, deve-se verificar o seguinte:

O estado do armazém;

Segurança do inventário, cumprimento do procedimento de contabilização de materiais;

O estado das obras de racionamento de despesas do MPZ;

A tempestividade e regularidade dos inventários de estoques, a validade da baixa de perdas de acordo com as normas de perda natural;

Cumprimento das normas estabelecidas de distribuição gratuita de macacões, calçados especiais e refeições especiais.

Os resultados do inventário de estoques de materiais são inseridos na lista de inventário de itens de estoque (formulário nº INV-3).

As discrepâncias entre a disponibilidade real de reservas e os dados contábeis identificados durante o inventário são refletidas na seguinte ordem:

Dt 10 Kt 91 - o excedente de estoques foi destinado a Resultados financeiros;

Dt 20 Kt 10 - a escassez de sementes e rações foi amortizada dentro dos limites da perda natural;

Dt 94 Kt 10 - reflete a escassez de materiais com base no resultado do estoque;

Dt 73–2 Kt 94 - a falta foi atribuída ao culpado financeiramente responsável por ordem do chefe da empresa;

Dt 91 Ct 94 - foi amortizada a escassez de materiais em decorrência de desastres naturais.

A contabilização analítica de faltas, furtos e danos ao MPZ é realizada na conta 94 do extrato do formulário nº 54–APK. Os resultados do giro do empréstimo como um todo e das contas correspondentes do extrato são transferidos mensalmente para a ordem de registro do formulário nº 10-APK.

As organizações agrícolas devem se esforçar para cumprir as normas (limites) de estoques de cada tipo de material, pois seu excedente leva à desaceleração do giro do capital de giro, e sua falta leva à interrupção do processo produtivo.

É possível melhorar significativamente a contabilização dos estoques melhorando os documentos aplicados e os registros contábeis, ou seja, utilização mais ampla de documentos acumulativos (cartões de limite, extratos, etc.), emissão preliminar de documentos em computador, cartões de contabilidade de armazém como documento de despesas para materiais liberados, etc.

O parágrafo 25 do PBU 5/01 estabelece que os estoques sejam refletidos no balanço patrimonial no final do ano de referência, menos uma reserva para a diminuição do valor dos ativos tangíveis, se:

MPZ estão desatualizados;

MPZ perderam total ou parcialmente sua qualidade original;

O preço de mercado do MPZ diminuiu durante o ano de referência.

É criada uma reserva para redução de custo de materiais pela diferença entre o valor atual de mercado do estoque e seu custo real. A reserva é constituída de acordo com o procedimento previsto na cláusula 20 das Diretrizes para contabilização de estoques.

No Plano de Contas, para refletir os valores desta reserva, é alocada uma conta sintética 14 “Reservas para depreciação de bens materiais”. Uma reserva é criada quando o preço de mercado (venda) torna-se menor que o preço (custo) de compra.

A formação da reserva reflete-se no crédito da conta 14 e no débito da conta 91 “Outras receitas e despesas”. No início do período seguinte ao período em que foi efectuado este lançamento de acordo com o Plano de Contas, o valor reservado é reposto:

Dt 14 e Kt 91.

A reserva constituída para a diminuição do valor dos bens materiais não é refletida no balanço, uma vez que os bens materiais para os quais tais reservas foram constituídas são apresentados no balanço numa estimativa atualizada menos o valor da reserva.

Exemplo. O saldo da conta 10 "Materiais" no final do período do relatório é de 100.000 rublos. O valor de mercado do saldo de materiais no armazém da empresa é de 90.000 rublos.

No final do período de reporte, é registado o seguinte:

Dt 91 Kt 14 RUB 10.000 – foi constituída uma reserva para a redução do custo dos bens materiais.

No balanço patrimonial, o item do ativo "Materiais" será avaliado em 90.000 rublos.

No início do próximo período de relatório, o valor formado da reserva para depreciação de bens materiais será cancelado pelo lançamento:

Dt 14 Kt 91 10.000 rublos.

O preço atual de mercado do estoque é calculado com base nas informações disponíveis antes da data de assinatura das demonstrações financeiras.

As reservas de avaliação formadas são verificadas antes da preparação dos relatórios anuais durante o inventário. Se necessário, o montante da reserva é ajustado para cima ou para baixo.

As informações sobre o valor e movimentação das reservas para depreciação de bens materiais estão sujeitas a divulgação, levando em consideração a materialidade nas demonstrações financeiras da organização (parágrafo 27 do PBU 5/01).

Correspondência típica de contas para contabilização de bens materiais

Limite de materiais. Limite o cartão da cerca. Materiais. Estoques de materiais e produção. Método FIFO. Número da nomenclatura. Capital de giro. Método reverso. método de equilíbrio. Instalações de armazenamento. Revisão de materiais. Provisão para depreciação. Valores materiais-mercadoria. Preço da conta.

1. Defina estoques.

2. Como os MPS são avaliados?

3. Qual é a essência do método de equilíbrio para contabilização de materiais?

4. Qual documento estabelece as regras para a formação de informações sobre materiais na contabilidade?

5. Para que fins é utilizada a conta 15 “Aquisição e aquisição de bens materiais”?

6. O que mudará nos relatórios da organização se o método de custo médio for usado em vez do método de avaliação FIFO?

7. Quais subcontas são contabilizadas na conta 10 “Materiais”?

8. Quais documentos primários documentam todas as mudanças que ocorrem na composição do rebanho principal?

9. Quais medidores levam em consideração os materiais?

10. Em que casos é possível descartar o MPZ?

11. Quais preços contábeis são aplicados ao refletir os materiais?

12. O que se reflete na contabilização da conta 16 “Desvio no valor dos bens materiais”?

13. Qual a finalidade econômica da conta 14 “Reserva para depreciação de bens materiais”?

1. Os estoques que não são propriedade da empresa, mas estão em sua utilização ou alienação nos termos do contrato, são aceitos para contabilização em contas extrapatrimoniais na seguinte avaliação:

a) ao custo real;

b) de acordo com o método de avaliação fixado na política contabilística da organização;

c) ao custo indicado no documento de embarque;

d) ao custo especificado no contrato.

2. O custo dos materiais utilizados na construção de uma nova oficina é baixado nas contas contábeis:

a) despesas operacionais;

b) investimentos em ativos não circulantes;

c) despesas operacionais;

d) lucro líquido da organização.

3. A que custo o contador do estoque recebido gratuitamente pela empresa deve:

a) pelo preço acordado;

b) pelo valor de mercado na data do lançamento;

c) ao preço do livro;

d) ao custo real.

4. Se o método de contabilização da aquisição de itens de estoque ao custo real for fixado na política contábil da empresa, seu recebimento será refletido na conta:

a) 10 “Materiais”;

b) 15 “Aquisição e aquisição de bens materiais”;

c) 16 “Desvio no valor dos bens materiais”.

5. Os estoques são reservas de produção:

a) utilizado no processo produtivo como meio de trabalho;

b) diversos elementos materiais da produção principal consumidos em cada ciclo produtivo;

c) utilizados como matéria-prima, materiais na produção de produtos destinados à venda e para fins de gestão.

6. Se durante o inventário forem encontradas discrepâncias entre os dados contábeis e a disponibilidade real de reservas, então são elas:

a) declarações de comparação;

b) registros de inventário;

c) declaração de discrepâncias.

7. Durante o inventário, foi descoberta uma escassez de materiais de 2.000 rublos, dos quais 800 rublos estavam dentro da norma de perda natural e 1.200 rublos estavam acima da norma. O custo de produção pode ser amortizado no valor:

a) 2.000 rublos;

b) 1.200 rublos;

8. A empresa adquiriu equipamentos para posterior venda. Que lançamento contábil um contador deve fazer:

a) Dt 01, 19 Kt 60;

b) Dt 08, 19 Kt 60;

c) Dt 41, 19 Kt 60.

9. Uma reserva para redução do valor dos bens materiais é criada na empresa nos casos em que o preço de mercado dos materiais:

a) acima do seu valor contábil;

b) abaixo do seu valor contábil;

c) abaixo do custo planejado.

10. Para refletir nas operações contábeis da movimentação de animais jovens, utiliza-se uma sintética:

a) conta passiva 11;

b) conta ativa 01;

c) conta ativa 11.

11. Um dos principais documentos para alienação de estoques é:

a) declaração de inventário;

b) lista de inventário;

c) cartão limite-fence.

12. A unidade contábil do MPZ é:

a) objeto de inventário;

b) número do item;

c) cartão de contabilidade de armazém.

13. O custo real dos materiais adquiridos mediante taxa inclui:

a) o custo planejado dos materiais adquiridos;

b) despesas de escritório;

14. Materiais danificados foram revelados como resultado de desastres naturais. Para que conta as perdas são amortizadas?

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Contabilidade analítica - sistema de coleta de dados que permite agrupar a informação contábil na seção adequada às necessidades de gestão, preparação de demonstrações financeiras.

A contabilidade analítica permite detalhar informações sobre o objeto em termos monetários e (ou) físicos. O detalhamento contábil é realizado de acordo com o esquema: contabilidade sintética - subconta - contas analíticas (por nomes de produtos, tipos de custos, fornecedores, compradores, etc.). A contabilidade analítica caracteriza: o estado dos estoques; liberação de produtos acabados; acordos com compradores, fornecedores, pessoal, etc. Os indicadores naturais da contabilidade analítica permitem levar em conta os resultados do inventário (excedentes, faltas). Os dados contábeis analíticos são resumidos pela compilação de balanços e balanços. Os dados resumidos das contas analíticas permitem obter informações sobre uma conta sintética. Os totais dos movimentos e saldos das contas analíticas devem corresponder aos movimentos e saldos das contas contabilísticas sintéticas, o que permite o controlo dos dados. Para a contabilidade analítica são utilizados cartões, livros, extratos e, no caso da contabilidade automatizada - textos datilografados, videogramas e arquivos em mídia legível por máquina (disquetes, discos rígidos, etc.).

A contabilidade analítica dos estoques é organizada com base nas necessidades de contabilidade operacional, gestão da produção e gestão de documentos internos e formas de relatórios adicionais compilados para usuários internos de informações.

Todas as operações de movimentação de materiais (recebimento, movimentação, despesa) na empresa JSC "AVTOVAZAGGREGAT" são documentadas por meio de documentos contábeis primários.

De acordo com as Diretrizes Metodológicas para Contabilização do Estoque, aprovadas pela Portaria do Ministério das Finanças da Rússia de 28 de dezembro de 2001 N 119n, na ausência de discrepâncias entre os dados do fornecedor e os dados reais (em termos de quantidade e qualidade) , a aceitação e postagem dos materiais recebidos são formalizadas pelos respectivos armazéns por meio da elaboração de ordens de recebimento no formulário N M -4, que foi aprovado pelo Decreto do Comitê Estadual de Estatística da Rússia de 30 de outubro de 1997 N 71a.

Caso haja discrepâncias com os dados do fornecedor quanto ao sortimento, quantidade e qualidade, bem como nos casos em que a qualidade dos materiais não atenda aos requisitos (amassados, arranhões, quebras, quebras, vazamento de materiais líquidos, etc.), a aceitação é realizada pela comissão, que a formaliza com ato de aceitação de materiais no formulário N M-7. Neste caso, a ordem de recebimento não é lavrada.

A contabilidade analítica do recebimento de estoques na empresa JSC "AVTOVAZAGGREGAT" é realizada para cada armazém, divisão e demais locais de armazenamento de materiais, e dentro deles - para cada item (número de estoque), grupo de materiais com base no material cartões contábeis no formulário N M-17.

A contabilidade analítica dos materiais baixados é realizada na “Demonstração da contabilização do consumo de materiais a preços contábeis”.

Os principais documentos contábeis para liberação de materiais para produção na empresa JSC "AVTOVAZAGGREGAT" são cartões de limite (formulário N M-8) e uma fatura para liberação de materiais à parte (formulário N M-15).

Os cartões limite-fence destinam-se à liberação de materiais consumidos sistematicamente no processo produtivo, bem como ao monitoramento do cumprimento dos limites.

De acordo com os requisitos da PBU 5/01 “Contabilização de estoques”, os materiais são baixados para produção em uma das seguintes estimativas: pelo método FIFO, pelo método LIFO, ao custo médio, ao custo de cada unidade .

A contabilidade analítica do IVA está organizada com base em vários regimes fiscais, para diferentes objetos contabilísticos, taxas de imposto, tipos de atividades, etc.

Os seguintes registros analíticos são utilizados na contabilidade tributária para registrar operações de baixa de materiais para produção na contabilidade tributária: “Registro de informações sobre lotes adquiridos de matérias-primas/matérias contabilizadas pelo método FIFO (LIFO)” ou “Registro de informações sobre a movimentação de matérias-primas/matérias adquiridas contabilizadas pelo método do custo médio”, “Registro-cálculo do custo das matérias-primas/matérias baixadas no período de reporte”.

Se durante o período do relatório houve uma alienação diferente de materiais (venda, transferência gratuita, contribuição para o capital autorizado de outra organização, etc.), então tais registros são preenchidos como “Registro para contabilização de operações de alienação de bens, obras, serviços, direitos” e “Registro para contabilização do custo de outros bens vendidos.

Se uma organização realiza transações tributáveis ​​​​e não tributáveis ​​​​com IVA, é obrigada a manter registros separados do IVA “a montante” sobre os recursos adquiridos (cláusula 4, artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa). Neste caso, a contabilidade analítica é efectuada para as operações sujeitas a IVA e para as operações não sujeitas a IVA.

Para a organização da contabilidade analítica da movimentação do IVA "a montante" sobre bens adquiridos e pagos no plano de contas de trabalho da empresa JSC "AVTOVAZAGGREGAT" são fornecidas subcontas de segunda ordem para a conta analítica 19-3 "IVA em estoques adquiridos":

19-3-1 “IVA sobre valores adquiridos recebidos em armazém à taxa de 10%”;

19-3-2 “IVA sobre valores adquiridos recebidos em armazém à taxa de 18%”;

19-3-3 "IVA sobre valores pagos adquiridos à alíquota de 10%";

19-3-4 "IVA sobre valores adquiridos pagos à taxa de 18%";

19-3-5 “IVA sobre valores adquiridos para exportação à alíquota de 10%”;

19-3-6 “IVA sobre valores adquiridos para exportação à alíquota de 18%”.

Nas condições de funcionamento da contabilidade automatizada, em vez de cartões contábeis, são utilizados machinogramas compilados sistematicamente - demonstrações de movimentos e saldos de materiais.

Após o registo dos seus dados nos cartões contabilísticos, os documentos primários são transferidos para o departamento de contabilidade, os cartões limite-fence também são transferidos aqui à medida que o limite é utilizado, mas o mais tardar no 1º dia do mês seguinte. A entrega dos documentos é efectuada através de registo, no qual estão indicados o nome e os números dos documentos a entregar.

Nas oficinas com despensas, bem como nas unidades reportadoras (pontos, departamentos), os responsáveis ​​​​financeiros (chefes de pontos e departamentos) elaboram relatórios mensais sobre os saldos e movimentação de materiais do relatório e os submetem ao departamento de contabilidade.

Na utilização de relatórios de materiais, não há necessidade de elaboração de outros documentos de consumo de materiais e a contabilização dos materiais no relatório é simplificada, uma vez que os relatórios dos responsáveis ​​​​materialmente são utilizados como registros de contabilidade analítica.

De acordo com as Diretrizes para a contabilização de estoques da empresa JSC "AVTOVAZAGGREGAT", a contabilidade analítica dos materiais no departamento de contabilidade é realizada com base na utilização de folhas de rotatividade.

No departamento de contabilidade da empresa JSC "AVTOVAZAGGREGAT" são abertos cartões de contabilidade analítica para cada tipo e classe de materiais, nos quais as operações de recebimento e consumo de materiais são registradas com base em documentos primários. Esses cartões diferem dos cartões de contabilidade de armazém apenas porque registram os materiais não apenas em espécie, mas também em termos monetários. No final do mês, de acordo com os dados totais de todos os cartões, quantificam - volume total de fichas de materiais de cada armazém e divisão.

Em cada folha de rotatividade são apresentados os totais dos valores de cada página, dos grupos de materiais, das subcontas, das contas sintéticas e do total do armazém ou divisão.

Com base nas folhas de rotatividade especificadas, é compilada uma folha de rotatividade consolidada, para a qual são transferidos os resultados das folhas de rotatividade acima para grupos de materiais, subcontas, contas sintéticas, para armazéns e departamentos como um todo. As planilhas resumidas de rotatividade são comparadas com dados contábeis sintéticos.

Para generalização e agrupamento de informações sobre movimentação de materiais, são utilizados demonstrativos de movimentação de materiais (declarações acumulativas). Eles são compilados para cada armazém (departamento) separadamente para recebimento e consumo de materiais, e sua contabilização pode ser realizada pelo custo real dos materiais ou por seus preços contábeis. No final do mês, os extratos calculam os totais do volume de negócios do mês no âmbito dos grupos de materiais por subcontas e contas sintéticas de cada armazém ou divisão.

Os dados finais das demonstrações de movimentação de materiais são transferidos mensalmente para o demonstrativo resumido da movimentação de materiais, que também fornece informações sobre os saldos de materiais no início e no final do mês no contexto de grupos de materiais para o contas e subcontas sintéticas correspondentes. Os dados da ficha resumo da movimentação de materiais e dos demonstrativos acumulativos são verificados mensalmente com os indicadores da contabilidade analítica, ou seja, com folhas rotativas.

A empresa JSC "AVTOVAZAGGREGAT" realiza contabilidade automatizada - todos os registros contábeis são compilados usando Ciência da Computação. A utilização pela organização de programas de automação contábil garante a formação de registros contábeis básicos, tais como:

Folha de rotatividade da movimentação de materiais por números de itens no âmbito de armazéns, divisões, locais de armazenamento;

Folha de consumo de materiais para encomendas, séries, repartições, outras unidades de cálculo;

Folha de rotatividade de materiais em trânsito;

A folha de rotatividade da movimentação de materiais para entregas não faturadas.

2.3 Contabilidade sintética do recebimento de mercadorias

Ao organizar a contabilidade de materiais na empresa JSC AVTOVAZAGGREGAT, eles são guiados pelo Regulamento de Contabilidade “Contabilidade de estoques” PBU 5/01 (Despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 09.06.2001 N 44n), Diretrizes metodológicas para contabilização de inventários (Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 28 de dezembro de 2001 N 119n), Diretrizes metodológicas para contabilização de ferramentas especiais, dispositivos especiais, equipamentos especiais e roupas especiais (Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 26 de dezembro de 2002 N 135n) e Diretrizes metodológicas para o inventário de obrigações patrimoniais e financeiras (Despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 13.06.1995 N 49).

Contabilidade sintética - contabilização de dados contábeis generalizados sobre os tipos de propriedades, passivos e transações comerciais.

Com base nas informações registradas nas contas sintéticas, são formadas as demonstrações financeiras, que constituem um sistema único de dados sobre a situação patrimonial e financeira da organização e sobre os resultados de sua atividade econômica compilado de acordo com os formulários estabelecidos pelo Ministério das Finanças da Federação Russa.

A contabilidade sintética de estoques permite obter indicadores generalizados, que são posteriormente utilizados para a preparação de relatórios contábeis e fiscais, bem como para a análise das atividades da organização. A contabilização sintética do MPZ é realizada nas contas 10 “Materiais”, 11 “Animais de criação e engorda”, 14 “Reservas para depreciação de bens materiais”.

De acordo com o PBU 5/01 "Regulamentos sobre contabilização de estoques" na contabilidade, os seguintes ativos são aceitos como estoques:

Usado como matéria-prima, materiais, etc. na produção de produtos destinados à venda (execução de trabalho, prestação de serviços);

Destinados à venda (produtos acabados e mercadorias);

Utilizado para as necessidades de gestão da organização (materiais auxiliares, combustível, peças de reposição, etc.).

As seguintes contas sintéticas são usadas para contabilizar os estoques:

10 “Materiais”;

11 “Animais de criação e engorda”;

15 “Aquisição e aquisição de bens materiais”;

16 “Desvio no valor dos bens materiais”;

41 “Bens”;

43 “Produtos acabados”;

contas fora do balanço:

002 “Bens e bens materiais aceitos para guarda”;

003 “Materiais aceitos para processamento”;

004 "Mercadorias aceitas para comissão".

As seguintes subcontas são abertas para a conta 10 “Materiais”:

10-1 “Matérias-primas e materiais”;

10-2 “Produtos semiacabados e componentes, estruturas e peças adquiridos”;

10-3 "Combustível";

10-4 "Recipientes e materiais de embalagem";

10-5 “Peças sobressalentes”;

10-6 “Outros materiais”;

10-7 “Materiais transferidos para processamento lateral”;

10-8 "Materiais de construção";

10-9 "Inventário e suprimentos domésticos", etc.

Para resumir as informações sobre a disponibilidade e movimentação de matérias-primas, materiais, combustíveis, peças de reposição, estoques e suprimentos domésticos, contêineres e outros objetos de valor, a conta 10 “Materiais” é designada na empresa JSC “AVTOVAZAGGREGAT”, à qual os seguintes sub- contas são abertas:

Subconta 1 “Matérias-primas e insumos”. Esta subconta leva em consideração a presença e movimentação de matérias-primas e materiais básicos que fazem parte do produto fabricado, constituindo sua base, ou sendo componentes necessários à sua fabricação;

Subconta 2 “Produtos semiacabados adquiridos e componentes, estruturas e peças”. Esta subconta leva em consideração a presença e movimentação de produtos semiacabados adquiridos, componentes acabados adquiridos para completar produtos manufaturados, que exigem custos para seu processamento ou montagem;

Subconta 3 “Combustível”. Esta subconta é utilizada para registar a presença e movimentação de produtos petrolíferos por tipo (petróleo, combustível diesel, querosene, gasolina, etc.) e lubrificantes destinados ao funcionamento de veículos, necessidades tecnológicas de produção, geração de energia e aquecimento, combustíveis sólidos e gasosos;

Subconta 4 “Embalagem e materiais de embalagem”. Esta subconta tem em consideração a presença e movimentação de todos os tipos de contentores, bem como materiais e peças destinadas ao fabrico de contentores e sua reparação;

Subconta 5 “Peças sobressalentes”. Esta subconta leva em consideração a disponibilidade e movimentação de peças sobressalentes adquiridas ou fabricadas para as necessidades da atividade principal, destinadas à reparação, substituição de peças desgastadas de máquinas, equipamentos, veículos, etc.;

Subconta 6 “Outros materiais”. A conta destina-se a contabilizar outros materiais, que incluem resíduos de produção (estacas, aparas, aparas), casamentos irreparáveis, bens materiais recebidos da alienação de ativos fixos que não podem ser utilizados como materiais, combustível ou peças sobressalentes (sucata, salvados ), pneus gastos e restos de borracha, etc.;

Subconta 7 “Materiais transferidos para processamento lateral”. Esta subconta leva em consideração a movimentação de materiais transferidos para processamento para o lado, cujo custo é posteriormente incluído nos custos de fabricação dos produtos deles obtidos. Custos de processamento de materiais pagos por terceiros legais e indivíduos, referem-se diretamente ao débito das contas onde são contabilizados os produtos obtidos na transformação;

Subconta 8 “Materiais de construção”. Esta subconta é usada por desenvolvedores. Leva em consideração a presença e movimentação de materiais utilizados diretamente nas obras de construção e instalação, na fabricação de peças de construção, na montagem e acabamento de estruturas e partes de edifícios e estruturas, estruturas e peças de construção, bem como outros materiais necessários para necessidades de construção;

Subconta 9 “Estoques e utensílios domésticos”. A subconta destina-se a contabilizar a disponibilidade e movimentação de estoques, ferramentas, utensílios domésticos e outros meios de trabalho, que estão incluídos nos fundos em circulação;

Subconta 10-10 “Equipamentos especiais e roupas especiais em estoque”. Esta subconta leva em consideração a presença e movimentação de ferramentas especiais, dispositivos especiais, equipamentos especiais e roupas especiais localizados nos armazéns da organização ou em outros locais de armazenamento;

Subconta 10-11 “Equipamentos especiais e roupas especiais em operação”. Esta subconta destina-se a contabilizar ferramentas especiais, acessórios especiais, equipamentos especiais e roupas especiais que estão em operação.

A transferência de equipamentos especiais e roupas especiais do almoxarifado da organização para a produção é refletida no débito da conta 10, subconta 11, no crédito da conta 10, subconta 10.

Os materiais são registados na conta 10 “Materiais” pelo custo real da sua aquisição (aquisição).

Na contabilização dos materiais ao custo real, o débito da conta 10 “Materiais” inclui todas as despesas com a sua aquisição. No recebimento dos materiais, a conta 10 “Materiais” é debitada e as contas 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros” são creditadas (quando os materiais são recebidos de fornecedores), 71 “Acordos com responsáveis” (quando os materiais são adquiridos por meio de responsáveis), 20 “Produção principal” (na fabricação de materiais).

Materiais adquiridos em moeda estrangeira, sua avaliação de acordo com o parágrafo 15 do PBU 5/01 é feita em rublos, recalculando o valor em moeda estrangeira à taxa do Banco Central da Federação Russa, em vigor na data de aceitação do objeto para contabilidade. A compra de materiais em moeda estrangeira está refletida nos seguintes lançamentos:

Débito 10 "Materiais"

Materiais aceitos para contabilização ao custo com base na taxa de câmbio em vigor na data da transferência de propriedade;

Crédito 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros”

Imposto sobre valor agregado refletido no custo dos materiais adquiridos;

Crédito 52 "Contas monetárias"

Os recursos foram transferidos para pagar o custo dos materiais adquiridos à taxa de câmbio em vigor na data do pagamento;

Débito 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros”

Empréstimo 91 “Outras receitas e despesas”, subconta 1 “Outras receitas”

É refletida uma diferença cambial positiva (o excesso da avaliação dos materiais adquiridos sobre o valor do pagamento);

O crédito 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros” reflete uma diferença cambial negativa (o excesso do valor do pagamento sobre a avaliação dos materiais adquiridos).

De acordo com o parágrafo 8 da PBU 5/01, o custo dos materiais contribuídos para o capital autorizado da organização é determinado com base no seu valor monetário acordado pelos fundadores (participantes) da organização. A contabilização desses materiais é refletida da seguinte forma:

Débito 75 “Acordos com os fundadores”

Crédito 80 “Capital Autorizado”

É refletida a dívida dos fundadores sobre as contribuições para o capital autorizado;

Débito 10 "Materiais"

Empréstimo 75 "Acordos com os fundadores"

Uma contribuição foi feita pelo fundador na forma de materiais;

Débito 10 "Materiais"

São refletidas as despesas com entrega de materiais transferidos pelo fundador a título de contribuição ao capital autorizado;

Débito 19 “Imposto sobre Valor Agregado sobre Valores Adquiridos”

Crédito 60 "Acordos com fornecedores e empreiteiros", 76 "Acordos com diversos devedores e credores"

Imposto sobre valor agregado refletido sobre serviços de entrega de materiais, pagos às custas do destinatário.

O custo dos materiais recebidos pela organização em regime de doação ou gratuitamente, bem como os remanescentes da alienação de ativos fixos e outros bens, é determinado de acordo com o parágrafo 9 da PBU 5/01 com base no seu valor atual de mercado a partir da data de aceitação para contabilização.

Os materiais recebidos pela organização sob contrato de doação ou gratuitamente são aceitos para contabilização da seguinte forma:

Débito 10 "Materiais"

Empréstimo 98 "Rendimentos diferidos", subconta 2 "Recebimentos gratuitos"

O custo dos materiais recebidos gratuitamente é refletido.

Quando os materiais são emitidos para produção, são feitos os seguintes lançamentos:

Crédito 10 “Materiais”;

Débito 98 “Receitas diferidas”, subconta 2 “Recebimentos isentos de subvenção”

Empréstimo 91 “Outras receitas e despesas”, subconta 1 “Outras receitas”.

Os ativos tangíveis recebidos durante o desmantelamento de um ativo fixo são contabilizados ao valor de mercado e refletidos no débito da conta 10 “Materiais” e no crédito da conta 91 “Outras receitas e despesas”, subconta 1 “Outras receitas”.

Na aceitação de materiais de fornecedores, poderão ser identificados excedentes ou faltas da quantidade efetivamente recebida de materiais em comparação com os dados documentais elaborados em ato. O excedente está previsto na lei e é avaliado aos preços contábeis da organização ou aos preços de venda.

Em caso de falta ou dano de materiais, o seu valor é refletido na conta 94 “Faltas e perdas por danos em valores”. As operações relacionadas com a identificação de faltas e perdas na aceitação de materiais são refletidas nas contas contábeis da seguinte forma:

Débito 10 "Materiais"

Crédito 60 "Acordos com fornecedores e empreiteiros", 76 "Acordos com diversos devedores e credores"

O custo dos materiais realmente aceitos que atendem aos requisitos para eles é refletido;

Débito 19 “Imposto sobre Valor Agregado sobre Valores Adquiridos”

Crédito 60 "Acordos com fornecedores e empreiteiros", 76 "Acordos com diversos devedores e credores"

Imposto sobre valor agregado refletido no custo dos materiais efetivamente adquiridos;

Crédito 60 "Acordos com fornecedores e empreiteiros", 76 "Acordos com diversos devedores e credores"

O custo dos materiais faltantes e danificados está refletido dentro dos limites estipulados no contrato;

Débito 10 "Materiais", 41 "Mercadorias"

Foi baixado o custo dos materiais danificados, que podem ser utilizados na organização ou vendidos com desconto;

Débito 76 “Acordos com diversos devedores e credores”, subconta 2 “Acordos de sinistros”

Crédito 60 "Acordos com fornecedores e empreiteiros", 76 "Acordos com diversos devedores e credores"

O custo dos materiais faltantes e danificados é refletido acima dos valores previstos no contrato;

Débito 10 "Materiais"

Foram considerados os materiais faltantes recebidos dos fornecedores;

Débito 19 “Imposto sobre Valor Agregado sobre Valores Adquiridos”

Empréstimo 76 “Acordos com diversos devedores e credores”, subconta 2 “Acordos de sinistros”

Imposto sobre valor agregado refletido no custo dos materiais recebidos;

Débito 51 "Contas de liquidação"

Empréstimo 76 “Acordos com diversos devedores e credores”, subconta 2 “Acordos de sinistros”

Recebeu recursos de fornecedores como reembolso de custos com materiais perdidos e danificados;

Débito 94 "Faltas e perdas por danos a objetos de valor"

Empréstimo 76 “Acordos com diversos devedores e credores”, subconta 2 “Acordos de sinistros”

Foram baixados valores de faltas e danos superiores aos valores previstos no contrato, na falta de fundamento para reclamação;

Débito 91, subconta 2 “Outras despesas”

Empréstimo 94 "Escassez e perdas por danos a objetos de valor"

Baixados os materiais perdidos e danificados no caso de não haver fundamento para a apresentação de uma reclamação ou de o tribunal se recusar a recuperar os danos do fornecedor.

Ao contabilizar bens materiais na conta 10 “Materiais” a preços de desconto, as contas 15 “Aquisição e aquisição de bens materiais” (destinadas a contabilizar a aquisição e aquisição de bens materiais relacionados com bens em circulação) e 16 “Desvio no custo de bens materiais" são adicionalmente utilizados (destina-se a refletir a diferença no custo de aquisição de estoques, calculado pelos custos reais de aquisição e pelo valor contábil).

Com base nos documentos de liquidação de fornecedores recebidos pela organização, é feito o lançamento no débito da conta 15 “Aquisição e aquisição de bens materiais” e no crédito das contas 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros”, 71 “Acordos com pessoas responsáveis ”, 76 “Acordos com diversos devedores e credores” dependendo da origem desses ou daqueles valores e da natureza dos custos de aquisição e entrega de materiais à organização. O lançamento dos materiais efetivamente recebidos aos preços contábeis aceitos na organização é documentado pelo registro:

Débito 10 "Materiais"

Empréstimo 15 "Aquisição e aquisição de bens materiais"

O valor da diferença entre o custo dos materiais efetivamente recebidos pela organização a preços contábeis e o custo real de aquisição desses materiais é debitado da conta 15 “Aquisição e aquisição de bens materiais” para a conta 16 “Desvio no custo de bens materiais ”. O saldo da conta 15 “Aquisição e aquisição de bens materiais” no final do mês evidencia a presença de bens materiais em trânsito.

Acumulada na conta 16 “Desvio no valor dos bens materiais” a diferença no custo dos bens materiais adquiridos, calculada no custo real de aquisição e nos preços contábeis, é baixada (revertida - em caso de diferença negativa) para o débito das contas de contabilização dos custos de produção ou outras contas relevantes proporcionalmente ao valor dos preços contabilísticos dos materiais utilizados na produção.

Caso a organização tenha recebido materiais cuja propriedade passe do vendedor para a organização no momento do seu pagamento, até o fato do pagamento, os materiais são creditados na conta extrapatrimonial 002 “Estoque aceito para guarda”:

Débito 002 “Mercadorias e bens materiais aceitos para guarda” - os materiais recebidos são creditados;

Débito 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros”

Crédito 51 - pago pelo custo dos materiais recebidos;

Crédito 002 - o custo dos materiais pagos foi baixado da contabilidade extrapatrimonial;

Débito 10 "Materiais"

Crédito 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros”

Materiais pagos recebidos.

Os materiais recebidos pela organização para processamento (materiais de pedágio) são contabilizados na conta extrapatrimonial 003 “Materiais aceitos para processamento”.

As operações de processamento dos materiais aceitos estão refletidas nos lançamentos:

Débito 003 “Materiais aceitos para processamento” - as matérias-primas e materiais aceitos para processamento do cliente-fornecedor são creditados na contabilidade extrapatrimonial;

Débito 20 "Produção principal"

Crédito 70 “Acordos com pessoal por salários”, 69 “Acordos de segurança e segurança social”, 26 “Despesas gerais”, etc.

Contabilizou o custo de processamento de matérias-primas fornecidas pelo cliente;

Débito 62 "Acordos com compradores e clientes"

Crédito 90 "Vendas", subconta 1 "Receita"

Débito 90 “Vendas”, subconta 3 “Imposto sobre valor agregado

O custo dos serviços de processamento de matérias-primas e materiais fornecidos pelo cliente é refletido;

Crédito 68 "Cálculos de impostos e taxas"

O imposto sobre valor agregado foi cobrado sobre o custo dos serviços de processamento de matérias-primas e materiais fornecidos ao cliente;

Débito 90 "Vendas", subconta 2 "Custo das vendas"

Crédito 20 "Produção principal"

Os custos reais de prestação de serviços ao cliente-prestador são amortizados;

Débito 51 "Contas de liquidação"

Crédito 62 "Acordos com compradores e clientes"

Pago pelo cliente-prestador pelo custo dos serviços prestados;

Crédito 003 “Materiais aceitos para processamento” - o custo das matérias-primas e materiais fornecidos pelo cliente é baixado no momento da transferência dos produtos acabados para o cliente-fornecedor.

Os seguintes registros são feitos na organização doadora:

Débito 10 "Materiais"

Crédito 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros”

É refletido o custo dos materiais adquiridos, que estão sujeitos a posterior transferência para a organização de processamento em condições de cobrança;

Débito 19 “Imposto sobre Valor Agregado sobre Valores Adquiridos”

Crédito 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros”

Imposto sobre valor agregado refletido;

Débito 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros”

Empréstimo 51 "Contas de liquidação"

Pagou o custo dos materiais adquiridos;

Débito 68 "Cálculos de impostos e taxas"

Empréstimo 19 "Imposto sobre Valor Agregado sobre Valores Adquiridos"

Imposto sobre valor agregado sobre materiais creditados e pagos apresentados para dedução;

Débito 10 “Materiais”, subconta 7 “Materiais transferidos para processamento lateral”

Crédito 10 "Materiais"

O custo das matérias-primas e materiais transferidos para processamento foi baixado;

Débito 20 "Produção principal"

Crédito 10 "Materiais", subconta 7 "Materiais transferidos para processamento lateral"

O custo das matérias-primas e materiais previamente transferidos para processamento é baixado para custos de produção;

Débito 43 "Produtos acabados"

Crédito 20 "Produção principal", 60 "Acordos com fornecedores e empreiteiros", 76

São aceitos para contabilização os produtos fabricados a partir de matérias-primas de pedágio previamente processadas a um custo que inclui o custo dos materiais transferidos;

Débito 19 “Imposto sobre Valor Agregado sobre Valores Adquiridos”

Crédito 60 "Acordos com fornecedores e empreiteiros", 76 "Acordos com diversos devedores e credores"

Imposto sobre valor agregado refletido no custo dos serviços de processamento de matérias-primas fornecidas pelo cliente;

Débito 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros”, 76 “Acordos com diversos devedores e credores”

Empréstimo 51 "Contas de liquidação"

Serviços pagos para processamento de matérias-primas fornecidas pelo cliente.

Os valores materiais são refletidos em contas sintéticas ao custo real de sua aquisição (colheita) ou a preços promocionais.

De acordo com as Diretrizes para contabilização de estoques, são utilizados como preços contábeis de materiais:

a) preços contratuais;

b) o custo real dos materiais de acordo com os dados do mês ou período de relatório anterior (ano de relatório);

c) preços planejados e estimados;

d) o preço médio de um grupo de materiais.

O cálculo do custo real de aquisição de cada tipo de matéria-prima requer mão de obra e tempo significativos. Portanto, o custo real de aquisição é calculado apenas por uma pequena parte das organizações para os principais tipos de matérias-primas ou materiais. Na maioria das organizações, a contabilidade atual dos ativos materiais é realizada a preços contábeis fixos.

Na contabilização sintética dos ativos materiais ao custo real, os desvios do custo real dos materiais em relação ao preço médio de compra ou ao custo planejado são levados em consideração em contas analíticas separadas para grupos de materiais.

Na contabilização sintética dos bens materiais a preços contabilísticos, os desvios do custo real dos bens materiais em relação ao seu valor a preços contabilísticos são tidos em consideração na conta sintética 16 “Desvio no custo dos bens materiais”.

2.4 Contabilização de materiais a caminho. Contabilização de escassez e danosmateriais

Na JSC Zhigulevsky Cement, as entradas de materiais que não sejam acompanhadas de documentos de pagamento de fornecedores (entregas não faturadas) são creditadas de acordo com o ato de aceitação de materiais lavrado em armazém. O lançamento dos fornecimentos não faturados é efetuado a preços contabilísticos ou de mercado, se o custo real dos materiais for utilizado como preços contabilísticos, e refletido no débito da conta 10 “Materiais” a partir do crédito da conta 60. Após a recepção dos documentos de liquidação dos fornecimentos não faturados , o seu preço é ajustado tendo em conta os documentos recebidos. Ao mesmo tempo, são especificados os acordos com o fornecedor.

Se os documentos de liquidação para entregas não faturadas forem recebidos no próximo ano, então:

a) o valor contábil dos estoques não muda;

b) o valor do imposto sobre o valor acrescentado é aceite para contabilização de acordo com o procedimento estabelecido;

c) os acordos com o fornecedor são especificados.

Paralelamente, os valores da diferença existente entre o valor contabilístico dos materiais recebidos e o seu custo real são amortizados no mês de recepção dos documentos de liquidação da seguinte forma:

A diminuição do valor dos inventários reflecte-se no débito das contas de liquidações e no crédito da conta 91 “Outras receitas e despesas” (como lucro de anos anteriores, revelado no ano de referência);

O aumento do valor dos inventários reflete-se no crédito das contas de liquidação e no débito da conta 91 “Outras receitas e despesas” (como perdas de exercícios anteriores identificadas no ano de referência).

Os valores pagos pelos estoques não retirados do armazém pelo fornecedor e em trânsito são contabilizados nas contas de liquidação como contas a receber.

As diretrizes metodológicas para contabilização de estoques e de acordo com a política contábil da empresa JSC "ZHIGULEVSKY CEMENT" estabeleceram o seguinte procedimento para contabilização de faltas e danos aos materiais encontrados durante sua aceitação.

A quantidade de faltas e danos dentro dos limites do desperdício natural é determinada multiplicando a quantidade de materiais faltantes ou danificados pelo valor contratual (de venda) do fornecedor (sem IVA e custos de transporte). O valor calculado de faltas ou danos reflete-se no débito da conta 84 “Faltas e perdas por danos em valores” e no crédito das contas de liquidação (60 ou 76 “Acordos com diversos devedores e credores”).

Paralelamente, o valor das faltas ou danos é debitado do crédito da conta 84 “Faltas e perdas por danos em valores” às contas de contabilização de custos de transporte e aquisição ou desvios no valor das reservas materiais (conta 10 “ Materiais” ou 16 “Desvios no valor dos bens materiais”).

Se os materiais danificados puderem ser utilizados na empresa ou vendidos (com remarcação), serão contabilizados pelos preços de uma possível venda. Este custo reduz a quantidade de perdas por deterioração.

A escassez e os danos aos materiais que excedem as taxas de desperdício natural são contabilizados ao custo real, incluindo custos de transporte e aquisição, IVA e impostos especiais de consumo sobre o débito das contas de liquidação de sinistros (conta 76 “Acordos com vários devedores e credores”, subconta 2 “Acordos para reclamações”) e contas de crédito para contabilização de liquidações (60, 76 “Acordos com diversos devedores e credores”).

Quando os materiais faltantes são recebidos de fornecedores, eles são creditados nas contas de contabilidade de materiais a partir do crédito da conta 76 “Acordos com diversos devedores e credores”. Paralelamente, o valor do IVA anulado a crédito da conta 76 “Acordos com diversos devedores e credores” reflecte-se no débito da conta 19 “Imposto sobre o valor acrescentado sobre valores adquiridos”.

Na falta de fundamento para reclamação, os valores das faltas ou perdas por danos são debitados pelo comprador na conta 84 “Faltas e perdas por danos a valores” do crédito das contas de liquidação (60 ou 76 “Acordos com devedores diversos e credores”)

Quando são vendidos inventários, cuja contabilização sintética é mantida ao custo real, são debitados da conta 10 “Materiais” a débito da conta 91 “Outras receitas e despesas” durante o mês a preços contabilísticos, e no final do mês, os desvios do custo real dos materiais são amortizados com o mesmo lançamento do seu valor a preços de desconto (pelo método de “reversão vermelha” ou pelo método de lançamentos adicionais).

As despesas relacionadas com a venda de bens materiais são baixadas a débito da conta 91 “Outras receitas e despesas” a crédito das contas correspondentes. O resultado financeiro da venda de materiais é baixado da conta 91 “Outras receitas e despesas” para a conta 99 “Lucros e perdas”.

Ressalta-se que caso a venda ou troca de materiais não seja cumprida as condições necessárias reconhecimento da receita, então os materiais liberados são debitados do crédito da conta 10 para o débito não da conta 91, mas da conta 45 “Mercadorias expedidas”. Após o reconhecimento do produto da venda de materiais, o mesmo é debitado do crédito da conta 45 “Mercadorias expedidas” para o débito da conta 91 “Outras receitas e despesas”.

2.5 Inventário de estoque

O estoque é um dos principais elementos do método contábil, cuja essência é comparar a presença de bens e passivos da organização com os dados contábeis.

As tarefas do inventário são:

Controle sobre a segurança dos itens de estoque (estoque e materiais) e Dinheiro comparando a disponibilidade real com os dados contabilísticos;

Identificação de itens de estoque que perderam parcialmente a qualidade original, não atendem aos padrões de qualidade, especificações, etc.;

Identificação de valores materiais excedentes e não utilizados para efeito de posterior venda;

Verificar o cumprimento das regras e condições de guarda de bens materiais e fundos, bem como das regras de manutenção e funcionamento de máquinas, equipamentos e outros bens fixos;

Verificação do valor real dos estoques registrados no balanço, valores em caixa, em conta corrente, em conta em moeda estrangeira, outras contas, dinheiro em trânsito, obras em andamento, despesas diferidas, reservas para despesas e pagamentos futuros , contas a receber(acordos com compradores, contas recebidas, etc.), contas a pagar (a fornecedores de materiais, bancos, contas emitidas, impostos a autoridades financeiras, etc.) e outros itens do balanço.

Ao realizar um inventário em uma empresa, os itens de estoque são inseridos nas listas de inventário de cada item individual, indicando o tipo, grupo, quantidade e outros dados necessários (artigo, marca, etc.).

Os estoques excedentes identificados em decorrência do estoque são refletidos na contabilização como receita não operacional (a conta 10 “Materiais” é debitada, a conta 91 “Outras receitas e despesas” é creditada).

Quando são revelados fatos de escassez, roubo, danos a materiais, seu custo real ou parte dele (em caso de danos a materiais) é debitado do crédito da conta 10 “Materiais” para o débito da conta 94 “Faltas e perdas de danos a objetos de valor”.

Da conta 94 “Outras receitas e despesas” o custo dos materiais faltantes e danificados é baixado para as contas de custos de produção e distribuição (se as perdas estiverem dentro dos limites), para o débito da conta 73 “Acordos com pessoal para outras operações” , subconta “Cálculos para indemnização de danos materiais” (quando são identificados autores específicos), a débito da conta 91 “Outras receitas e despesas” (na ausência de autores específicos ou se o tribunal se recusar a recuperar objetos de valor perdidos ou danificados ).

O custo dos materiais perdidos em consequência de catástrofes naturais ou outras circunstâncias de força maior é debitado do crédito da conta 10 “Materiais” ao débito da conta 99 “Lucros e perdas”. Os materiais gastos após desastres naturais também são baixados da conta 10 “Materiais” para a conta 99 “Lucros e Perdas”.

Os estoques são refletidos nas demonstrações financeiras de acordo com a sua classificação (distribuição em grupos) com base na forma de utilização no processo produtivo, na execução dos trabalhos, na prestação de serviços ou nas necessidades de gestão da organização.

No final do exercício, as reservas são refletidas no balanço a um custo determinado com base nos métodos utilizados para avaliar as reservas.

Os estoques moralmente obsoletos, que perderam total ou parcialmente a qualidade original, ou cujo valor atual de mercado diminuiu, são refletidos no balanço menos uma reserva para a diminuição do valor dos bens materiais.

Os estoques de propriedade da organização, mas em trânsito ou penhorados ao comprador, são considerados na avaliação prevista no contrato, com posterior esclarecimento do custo real.

Nas demonstrações financeiras de inventários, pelo menos as seguintes informações estão sujeitas a divulgação:

Sobre métodos de estimativa de reservas por seus grupos (tipos);

Sobre as consequências das alterações nos métodos de estimativa de reservas;

Sobre o valor das ações penhoradas;

Sobre o tamanho e movimentação das reservas para depreciação de bens materiais.

3. ANÁLISE DAS RESERVAS DE MATERIAIS E PRODUÇÃO DA EMPRESA JSC "AVTOVAZAGREGAT"

3.1 Análise da composição, estrutura e disponibilidade dos estoques do empreendimento

Uma análise econômica abrangente das atividades operacionais estuda as atividades operacionais de uma organização, que são processos de negócios diretamente relacionados à produção e venda de bens, produtos, obras e serviços.

A análise da situação económica da organização na realização de uma Análise económica abrangente das atividades operacionais exige o cálculo, com base em dados contabilísticos, de indicadores que caracterizam o estado dos stocks - matérias-primas, materiais e outros valores semelhantes, produtos acabados e mercadorias para revenda.

A composição e estrutura dos estoques podem ser analisadas conforme seção 2 do balanço. O objetivo da análise é acompanhar as mudanças na dinâmica (análise horizontal) e identificar os componentes mais significativos (análise vertical). A dinâmica dos estoques é caracterizada por indicadores intercambiáveis ​​- índice, taxa de crescimento ou taxa de crescimento, crescimento absoluto; e a estrutura - a participação (em%) ou a participação de cada componente da seção 2 do balanço no valor total conforme cláusula 290.

Esta análise deverá ser apresentada na Tabela 3.1

Tabela 3.1

Análise da presença e composição de ativos materiais e de produção, mil rublos

Analisando os indicadores obtidos, podemos concluir que durante todo o período analisado, o empreendimento OJSC AvtoVAZagregat apresentou aumento de estoques. Assim, a taxa de crescimento em 2007 em relação a 2006 foi de 185%, e para todo o período a taxa de crescimento foi de 209%. Mas, ao mesmo tempo, há uma redistribuição dos estoques, portanto, no artigo “matérias-primas, materiais e outros valores”, há um aumento constante ao longo de todo o período analisado - a taxa de crescimento em 2008 em relação a 2006 foi de 205%. A rubrica “Produtos acabados e para revenda” no período analisado de 2006 a 2008 não teve variação uniforme, em 2007 houve um aumento - a taxa de crescimento foi de 297%, e em 2008 em relação a 2006 houve uma diminuição no indicador para este artigo, a taxa de redução foi de 81%. O indicador da rubrica “Mercadorias expedidas” no período analisado diminuiu, a taxa de queda é de 61%. A rubrica “despesas diferidas” aumentou significativamente, a taxa de crescimento no período de 2006 a 2008 foi de 423%. Tal como no início do período analisado em 2006, e no final de 2008, o JSC AvtoVAZagregat não dispõe de indicadores para as rubricas “Despesas com obras em curso” e para a rubrica “outros inventários e custos”. De uma forma geral, podemos concluir que no final do período analisado a empresa não tem dificuldades com a comercialização dos seus próprios produtos fabricados, uma boa organização da produção permite, no final do período de reporte, consumir integralmente as matérias-primas e materiais para a produção dos produtos, cumprir o plano de produção e enviá-lo integralmente aos consumidores conforme contratos. Tal é evidenciado pela ausência de custos acumulativos nas obras em curso e pela diminuição do indicador da rubrica “Produtos acabados e para revenda”.

Vamos analisar a dinâmica da movimentação dos estoques da empresa JSC “AvtoVAZagregat” e a estrutura do estoque no ativo circulante. Esta análise é apresentada na Tabela 3.2

Tabela 3.2

Análise da estrutura e dinâmica dos ativos materiais e produtivos na estrutura geral do ativo circulante.

Assim, podemos concluir que os estoques na estrutura total do ativo circulante são de 34% em 2006, 46% em 2007 e 29% em 2008. Para todo o conjunto analisado na estrutura geral do ativo circulante, o indicador de estoques diminuiu -4,7%, mas ao mesmo tempo, houve um aumento quantitativo de estoques em +495.610 mil rublos. Adicionalmente, ocorreu uma diminuição da estrutura geral do ativo circulante nas rubricas “matérias-primas, materiais e outros valores similares” em -5,1%, e uma ligeira diminuição na rubrica “Mercadorias expedidas” em -0,08%. Além disso, a rubrica “Despesas diferidas” da estrutura geral do ativo circulante aumentou ligeiramente +0,5%. Ainda na estrutura geral do ativo corrente, registou-se uma diminuição da rubrica “Contas a receber (cujos pagamentos são esperados no prazo de 12 meses após a data de relato)” em -35,7%. Isso sugere que no período analisado os recursos associados aos recebíveis começaram a retornar mais rapidamente no pagamento dos produtos enviados e entregues - isso é um fator positivo. O artigo “Imposto sobre valor agregado sobre valores adquiridos” diminuiu ligeiramente em -1.494 mil rublos, ou -2%. Observa-se uma ligeira diminuição na rubrica "investimentos financeiros de curto prazo" em -23.189 mil rublos, ou na estrutura geral em -1,75%. De acordo com o artigo “Recursos de caixa há um aumento para todo o período analisado - o desvio absoluto em 2008 em relação ao ano base de 2006 foi de +1457479 mil rublos, ou +45%. O dinheiro é o ativo mais líquido e a sua presença nas contas de liquidação da empresa indica que a empresa tem a oportunidade de operar com ele no decurso das liquidações no processo de atividade financeira e económica. Em geral, o ativo circulante durante todo o período analisado aumentou +1.899.213 mil rublos.

A estrutura do ativo circulante ao final do período analisado em 2008 é apresentada na Figura 3.

Vamos analisar a mudança na estrutura dos estoques no período de 2006 a 2008, esta análise presente na tabela 3.3

Tabela 3.3

Análise da estrutura de estoques

Correlacionando com a tabela 3.2 acima, verifica-se que os estoques estão concentrados principalmente na rubrica “matérias-primas, materiais e outros valores similares” e constituem a maioria dos estoques tanto no início do período analisado quanto no final na estrutura geral dos estoques são superiores a 95%.

3.2 Análise da disponibilidade de reservas com fontes de formação

As fontes de formação do ativo circulante são divididas em próprias e captadas (captadas). O capital de giro próprio é a parte do ativo circulante que é coberta pelo capital próprio (ver balanço analítico da empresa em artigo publicado na Finansovaya Gazeta N 33, 2003, p. 13).

Para avaliar a suficiência de fundos próprios necessários para garantir a estabilidade financeira, é determinado o coeficiente do ativo circulante com fundos próprios ko:

ko \u003d (SK - VNA) / OA,

onde SC é o custo do capital próprio,

VNA - o custo dos ativos não circulantes,

ОА - o custo do ativo circulante.

No âmbito da legislação sobre falências, o rácio entre o ativo circulante e os fundos próprios (inferior a 0,1), juntamente com o rácio de liquidez corrente (inferior a 2), serve de base para o reconhecimento da estrutura do balanço como insatisfatória, e a organização como insolvente de acordo com o Decreto do FSND de 12.08.1994 N 31- R.

O ativo circulante garante a continuidade dos processos operacionais - liquidez, seu valor deve ser o mínimo necessário, mas suficiente. O excesso de estoque reduz a eficiência (rentabilidade, rotatividade) e a escassez pode levar a quebras de liquidez. Portanto, um elemento importante na gestão do ativo circulante é o cálculo da necessidade de capital de giro ou a determinação do capital de giro necessário. Assim, ao criar uma nova organização, o valor do capital de giro, juntamente com o principal, determina o custo do projeto e o valor dos investimentos necessários, e para uma organização comercial, o capital de giro pode muitas vezes ultrapassar o principal.

Um indicador geral de independência financeira é o excedente ou escassez de fontes de recursos para formação de reservas e custos, que é determinado como a diferença entre o valor das fontes de recursos e o valor das reservas e custos.

Não existe uma relação determinística rígida entre determinados tipos de ativos e as fontes de sua cobertura. Portanto, para fins de avaliação, uma série de suposições devem ser feitas.

À custa do capital próprio, são formados ativos não circulantes e circulantes. A diferença entre o valor do capital próprio e dos empréstimos e custos de longo prazo imobiliária representa o valor do capital de giro próprio.

Além disso, assumimos que o capital de giro próprio é utilizado para cobrir os estoques. Os estoques também podem ser formados à custa de empréstimos e empréstimos bancários de curto prazo, bem como de contas a pagar em transações de commodities.

Assim, o valor total das fontes de formação de estoques será determinado pela fórmula.

Fontes de acordos próprios de curto prazo com

formação = capital de giro + empréstimos bancários + credores

fundos de estoque e empréstimos para transações de commodities

Dependendo da relação entre os valores dos indicadores de estoques, capital de giro próprio e fontes de formação de reservas, os seguintes tipos de estabilidade financeira podem ser convencionalmente distinguidos.

Estabilidade financeira absoluta

MPZ< Собственные оборотные средства

Estabilidade financeira normal

Faturamento próprio- Fontes de formulário-

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CONTABILIDADE DE INVENTÁRIO SINTÉTICO E ANALÍTICO

A contabilização sintética dos estoques é realizada em contas sintéticas 10 “Materiais”, 11 “Animais para cultivo e engorda”, 12 “Itens de baixo valor e de uso”, 13 “Desgaste de itens de baixo valor e de uso”, 14 “Reavaliação de bens materiais”, 15 “Aquisição e compra de materiais”, 16 “Desvio no custo de materiais”.

Nas contas sintéticas, a contabilização dos bens materiais é realizada ao custo real ou a preços com desconto. Na contabilização dos materiais pelo custo real, todas as despesas com sua aquisição são incluídas no débito das contas de materiais. No recebimento dos materiais, as contas de materiais 10 “Materiais” ou 12 “Itens de baixo valor e desgaste” são debitadas e as seguintes contas são creditadas:

60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros” - pelo custo dos materiais recebidos com todas as margens das organizações de marketing e fornecimento e custos de transporte e aquisição incluídos nas contas dos fornecedores, incluindo o pagamento de juros pela compra a crédito fornecido pelo fornecedor;

76 “Acordos com diversos devedores e credores” - pelo custo dos serviços pagos em cheques às entidades transportadoras;

71 “Acordos com responsáveis” - pelo custo de materiais pagos a partir de valores contábeis;

23 “Produção auxiliar” - pelo custo de entrega de materiais em transporte próprio e pelo custo real dos materiais de produção própria;

20 “Produção principal” - para o custo dos resíduos retornáveis;

outras contas.

Para a contabilização sintética dos estoques, utiliza-se a classificação dos materiais de acordo com sua função no processo produtivo. Cada grupo de materiais é contabilizado na conta e subconta correspondente. Para isso, o Plano de Contas prevê as seguintes contas:

Conta ativa 10 “Materiais”, que possui as seguintes subcontas:

10-1 "Matérias-primas"

10-2 “Produtos semiacabados e componentes, estruturas e peças adquiridos”;

10-3 "Combustível";

10-4 "Recipientes e materiais de embalagem";

10-5 “Peças sobressalentes”;

10-6 “Outros materiais”;

10-7 “Materiais transferidos para processamento lateral”;

10-8 "Materiais de construção";

Conta ativa 12 “Itens de baixo valor e desgaste (IBP)”;

Conta ativa 15 “Aquisição e compra de materiais”;

Conta ativa-passiva 16 “Desvios no custo dos materiais”.

Contas fora do balanço também são usadas para contabilidade:

- 002 “Estoque aceito para guarda” - reflete materiais recebidos de fornecedores, mas não pagos e proibidos de consumo até o momento do pagamento;

- 003 “Materiais aceitos para processamento” - reflete os materiais aceitos para processamento, mas não pagos pelo cliente.

Os estoques nas contas 10 e 12 podem ser contabilizados da seguinte forma:

- ao custo real de aquisição - na conta 10 (ou 12, se se trata de MBP) o preço de compra é refletido, e o TZR é mostrado em uma subconta especialmente aberta 10-TZR (12-TZR);

- de acordo com a estimativa contabilística - o desvio do custo real da estimativa contabilística está refletido na conta 16 “Desvios no custo dos materiais”.

O débito das contas 10, 12, 15, que se destinam à contabilização dos estoques, reflete o saldo dos bens materiais e seu recebimento no almoxarifado da empresa, e o crédito mostra o consumo (liberação) de materiais.

Considere a contabilização dos materiais na conta 10. Os bens materiais chegam ao armazém provenientes de diversas fontes, o que é registado na contabilidade pelos lançamentos correspondentes.

Materiais recebidos de fornecedores:

Dr. 10 "Materiais" - o preço de compra,

Dr. 10-TZR “TZR para compra de materiais” - o valor do TZR,

Dr. 19 "IVA sobre itens de estoque adquiridos" - o valor do imposto sobre valor agregado (IVA),

Caso os materiais cheguem com falta, outro lançamento é utilizado:

Dr. 10 "Materiais" - o preço de compra dos materiais efetivamente recebidos,

Dr. 10-TR “TR para materiais” - TR para materiais efetivamente recebidos (determinado com base em montante total TZR proporcionalmente à massa de materiais recebidos),

Dr. 19 "IVA sobre itens de estoque adquiridos" - o valor do IVA,

Dr. 84 “Escassez e perdas por danos a bens materiais” - o preço de compra e TZR atribuível à escassez dentro dos limites estabelecidos por lei,

Dr. 63 “Cálculos de sinistros” - o preço de compra e TZR atribuível a faltas superiores às normas,

Conjunto de c. 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros” - valor total.

A escassez dentro dos limites é atribuída aos custos de transporte e aquisição:

Dr. 10-TZR - a quantidade de escassez,

Conjunto de c. 84 - o valor da escassez;

Os materiais foram recebidos de responsáveis ​​​​encarregados da compra de utensílios domésticos e de papelaria:

Conjunto de c. 71 - o custo dos bens materiais recebidos;

Os materiais vieram de produção própria principal e auxiliar (devolução de materiais não utilizados):

Dr. 10 - o custo dos bens materiais recebidos,

Conjunto de c. 20, 23 - o custo dos bens materiais recebidos;

Os materiais foram recebidos como excedentes identificados durante o inventário:

Dr. 10 - o custo dos bens materiais recebidos,

Conjunto de c. 25, 26 - o custo dos bens materiais recebidos;

Os materiais vieram da produção (resíduos da fabricação de produtos, de defeitos de produtos, da liquidação de ativos fixos e do descarte de itens de baixo valor e desgastados):

Dr. 10 "Materiais" - o custo dos bens materiais recebidos,

Conjunto de c. 47 “Venda e outras alienações de ativos fixos”, 12-2 “IBE em operação”, 28 “Casamento em produção” - o custo dos bens materiais recebidos;

Materiais recebidos dos fundadores como contribuição ao fundo estatutário:

Dr. 10 "Materiais" - o custo dos bens materiais recebidos,

Conjunto de c. 75 “Acordos com os fundadores” - o custo dos bens materiais recebidos.

Os custos de entrega, carga e descarga de materiais recebidos no armazém (exceto o pagamento destas obras realizadas por trabalhadores permanentes do armazém) são custos de transporte e aquisição e estão refletidos no débito da conta 10-TZR e no crédito da conta , que corresponde a quem executou o trabalho.

Se terceiros:

Dr. 10-TZR,

Conjunto de c. 60;

Se for por loja de transporte próprio:

Dr. 10-TZR,

Conjunto de c. 23 c/ conta “Loja de transporte”;

Se o responsável no momento da entrega, por exemplo, adquiriu material de escritório:

Dr. 10-TZR,

Conjunto de c. 71.

As operações de carga e descarga realizadas pelos trabalhadores do armazém são pagas como despesas comerciais gerais e são documentadas por postagem:

Dr. 26,

Conjunto de c. 70, 69.

Os valores materiais da empresa armazenados no armazém podem ser reavaliados (descontados ou reavaliados). O caso mais comum de reavaliação de materiais é a remarcação de determinados tipos de estoques. Alguns materiais devido a armazenamento de longo prazo perdem algumas de suas propriedades, sua qualidade e valor diminuem. A remarcação é registrada na contabilidade em dois lançamentos.

1. O custo dos materiais, que consta da conta 10, é reduzido pelo valor da remarcação por meio da baixa do crédito da conta, e o valor da remarcação é refletido no débito da conta 14 “Reavaliação de bens materiais ":

Dr. 14 - valor da redução,

Conjunto de c. 10 - valor da redução.

2. No final do mês, a conta extrapatrimonial 14 deve ser encerrada, sendo a diferença do movimento da conta debitada na conta 80 “Lucros e Perdas”. Se o giro no débito da conta 14 exceder o giro no crédito desta conta, então a empresa incorre em prejuízo, o lançamento fica assim:

Dr. 80 - diferença = giro do débito - giro do crédito,

Conjunto de c. 14 - diferença = giro do débito - giro do crédito.

Quando o giro do crédito ultrapassa o giro do débito, o resultado da reavaliação é o lucro, sendo o lançamento registrado da seguinte forma:

Dr. 14 - diferença = giro de crédito - giro de débito,

Conjunto de c. 80 - diferença = giro de crédito - giro de débito.

A liberação de materiais para as lojas e serviços do empreendimento é realizada a preço contábil. O preço de compra atua como o preço contábil para este método de contabilização de materiais. O gasto com materiais é a implementação dos custos de produção dos produtos, sendo contabilizado da seguinte forma:

Dr. 20, 23, 25, 26 - preço contábil, quantidade de materiais,

Conjunto de c. 10-TZR - preço contábil, quantidade de materiais.

No final do mês, os custos de transporte e aquisição são deduzidos dos custos de produção:

Dr. 20, 23, 25, 26 - o valor do TZR,

Conjunto de c. 10-TZR - a quantidade de TZR.

A empresa pode vender parte dos materiais à parte. Na contabilidade, a venda de materiais é refletida em diversos lançamentos.

Materiais enviados e faturados aos compradores:

Dr. 62 "Acordos com compradores e clientes" - o custo do contrato,

Conjunto de c. 48 “Venda de outros ativos” - custo do contrato.

Baixado do preço pelo qual os materiais foram adquiridos:

Dr. 48 “Alienação de outros ativos” - o preço de compra,

Conjunto de c. 10 “Materiais” - preço de compra.

O valor de TZR pelos materiais vendidos foi baixado:

Dr. 48 “Venda de outros ativos” - o valor de TZR,

Conjunto de c. 10-TZR "TR para materiais" - a quantidade de TZR.

IVA cobrado:

Dr. 48 “Venda de outros ativos” - o valor do IVA,

Conjunto de c. 68 “Acordos com o orçamento” - o valor do IVA.

O resultado da implementação é amortizado, determinado pela fórmula:

resultado da venda = valor do contrato - preço de compra - valor do TZR - valor do IVA.

Um resultado positivo da implementação diz respeito ao lucro:

Dr. 48 “Alienação de outros ativos” - o resultado da venda,

Conjunto de c. 80 “Lucros e perdas” - o resultado da implementação.

Resultado negativo - em perdas:

Dr. 80 "Lucros e perdas" - o resultado da venda,

Conjunto de c. 48 “Alienação de outros ativos” - resultado da venda.

A segunda opção de contabilização de estoques - todas as operações de compra de materiais são registradas na conta 15 “Aquisição e compra de materiais”. O débito da conta 15 inclui o custo de aquisição dos materiais adquiridos a crédito das contas 60, 23, 20, 71, etc., dependendo da fonte de compra, e os custos de transporte e aquisição desses materiais. O crédito da conta 15 em correspondência com o débito da conta 10 reflete o custo dos materiais efetivamente recebidos e creditados a preços contábeis. O saldo devedor da conta 15 representa o valor dos bens materiais atualmente em trânsito.

A diferença entre o custo real de aquisição e o custo dos materiais recebidos a preços contabilísticos é debitada do crédito da conta 15 ao débito da conta 16 “Desvios no custo dos materiais”. Os valores dos desvios acumulados a débito são baixados a débito das contas de produção (20, 23, 25, 26) proporcionalmente ao custo dos materiais utilizados a preços contábeis.

A contabilidade analítica do recebimento de materiais depende em grande parte da escolha do preço contábil. Se os preços médios de compra forem utilizados como preços contábeis fixos, os materiais recebidos serão refletidos em cada conta analítica a preços médios. As margens das organizações de marketing e fornecimento e os custos de transporte e aquisição para todos os materiais recebidos são considerados em uma conta analítica - “Custos de transporte e aquisição e margens das organizações de fornecimento e marketing”.

Se o custo planejado dos materiais servir como um preço contábil fixo, então os materiais recebidos são refletidos em cada conta analítica ao custo planejado, e a diferença entre o custo real e planejado dos materiais é mostrada na conta analítica “Desvios do real custo do planejado”.

Os materiais introduzidos na produção e para outras necessidades são debitados do crédito das contas de materiais para o débito das correspondentes contas de custos de produção e para outras contas e durante o mês a preços contabilísticos fixos. Preparar lançamentos contábeis:

Conta Dt 20 “Produção principal” (materiais liberados para a produção principal);

Conta Dt 23 “Produção auxiliar” (materiais liberados para produção auxiliar);

Dt de outras contas, dependendo da direção do gasto de materiais (25, 26, etc.);

Conta Kt 10 "Materiais" ou outras contas para materiais contábeis.

O custo dos materiais a preços contábeis fixos é alocado a diferentes contas de custos de produção com base em uma planilha de distribuição de materiais. É compilado de acordo com documentos primários.

Após um mês, é determinada a diferença entre o custo real dos materiais utilizados e o seu custo a preços contábeis fixos. A diferença é baixada nas mesmas contas de custos (20, 23, 25, 26, etc.) nas quais os materiais foram baixados a preços contábeis fixos. Se o custo real for superior ao preço contábil fixo, a diferença entre eles é baixada com um lançamento contábil adicional, enquanto a diferença oposta (que é possível ao usar o custo planejado de materiais como preço contábil fixo) é baixada usando o método de “reversão vermelha”, ou seja, números negativos.

Os desvios do custo real dos materiais em relação ao seu valor a preços contábeis fixos são distribuídos entre os materiais utilizados e os restantes no armazém na proporção do custo dos materiais a preços contábeis fixos.